ü Понятие безналичных расчетов.

ü Платежное поручение.

ü Платежное требование-поручение.

ü Чек

ü Аккредитив.

þБезналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без исполь­зования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных тре­бований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значе­ние в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных де­нег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

· платежные поручения;

· платежные требования-поручения;

· аккредитивы;

· кредитные карточки.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

þПлатежное поручение - письменное распоряжение владельца сче­та банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого пред­приятия - получателя средств. Одна из самых распространенных форм безналичных расчетов, имеющая ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый до­кументооборот, ускорение движения денежных средств, возможность предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или ус­луг плательщиком, возможность использовать данную форму рас­четов при нетоварных платежах.

Платежное поручение представляет собой документ, содержащий по­ручение юридического лица обслуживающему его банку о перечис­лении определенной суммы со своего счета.

По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Платежные поручения применяются при:

· расчетах за полученные товары при условии ссылки в поруче­нии на номер и дату товаротранспортных документов, подтвер­ждающих отпуск товаров;

· расчетах по нетоварным операциям;

· предварительной оплате товаров в случаях, предусмотренных в нормативных актах, договорах, а также при применении ее как меры воздействия к неаккуратному плательщику;

· авансовых платежах (частичная предоплата) в случаях, предус­мотренных договорами или нормативными актами, в поруче­нии при этом делается ссылка на соответствующий пункт дого­вора (нормативного акта).

Кроме обязательных реквизитов платежное поручение содержит:

· общее наименование товара и сумму платежа;

· при предварительной оплате надпись «Предварительная оплата по счету номер___ дата___»;

· дату получения товара (его приемки).

Платежные поручения действительны в течении 10 дней со дня выписки (день выписки при этом в расчет не принимается.)

В целях гарантии платежа поставщик может внести в условия сдел­ки акцепт платежного поручения. Поручение акцептуется банком пу­тем депонирования суммы поручения на отдельном балансовом сче­те «Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки». На акцептованном поручении делается соответствующая отметка, под­тверждающая депонирование средств для оплаты.

К недостаткам данной разновидности расчетов относится значитель­ное усложнение и удлинение документооборота.

þПлатежное требование-поручение - требование поставщика к по­купателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору про­дукции, выполненных работ, оказанных услуг. Оно выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартном бланке в 3 экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Плательщик, определив возможность оплаты, акцептует по­лученное платежное требование и сдает его в обслуживающий банк с тем, чтобы акцептованная сумма была перечислена с его счета на счет получателя средств (продавца).

Возможен и иной порядок совершения расчетов при использовании платежных требований-поручений. Платежные требования-поруче­ния выписываются поставщиком и вместе с документами направля­ются в банк покупателя, который передает требование-поручение пла­тельщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика (карточка). Плательщик обязан представить в банк платежное требование-поручение в течение 3 дней со дня поступления его в банк плательщика.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование- поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в те­чение этих 3 дней. Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвра­щаются непосредственно поставщику.

♦ Инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денеж­ные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов. При инкассовой ус­луге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.

Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта:

положительный и отрицательный, предварительный и последую­щий, полный и частичный.

s Положительный акцепт - форма акцепта, при которой платель­щик обязан по каждому расчетному документу, содержащему тре­бование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

s Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой платель­щик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт).

s Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согла­сие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептован­ным, если плательщик не заявил банку отказ в течение 3 рабочих дней.

Положение «О безналичных расчетах» (1992) предусматривает ис­пользование в расчетах платежными требованиями-поручениями по­ложительной формы акцепта, которая всегда имеет предваритель­ный характер.

þЧек - письменное распоряжение плательщика своему банку упла­тить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

s Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека налич­ных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т.д.

s Расчетный чек- это документ установленной формы, содер­жащий поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя средств (чекодержате­ля). Чековая книжка выдается банком за счет средств, хранящихся на счетах предприятий и организаций. Она представляет собой бланки чеков «Расчетный чек», сброшюрованные в книжкиустановленного образца по 10, 20, 25 и 50 листов. Бланки чековых книжек являются документами строгой отчетности. Для получения чековой книжки юридическое лицо представляет в банк заявление. Банк депонирует средства заявителя на счете, с которого оплачиваются чеки. Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в преде­лах которой (лимита) он может выписывать чеки. При выписке каждого чека на корешок переносится остаток лимита и заверя­ется ответственным лицом. Чеки подписываются в момент ус­тановления суммы платежа. Срок действия чековой книжки ис­числяется со дня выдачи и устанавливается банком по согласо­ванию с клиентом.

Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется платель­щиком, но в отличие от платежного поручения передается им пред­приятию - получателю платежа в момент совершения хозяйствен­ной операции, а оно предъявляет чек в свой банк для оплаты. Чек Действителен в течение 10 дней, не считая дня выписки. Чеки, поступающие в платеж, как правило, должны сдаваться чекодержате­лем в банк на следующий день со дня выписки вместе с реестром чеков. После проверки правильности составления реестров, провер­ки чеков и соблюдения сроков их действия банк зачисляет сумму, указанную в чеке, на счет получателя денег, списав ее со счета, на котором депонированы денежные средства, или с расчетного или ссудного счета (если книжка выдана под гарантию банка). Это одна из гарантированных форм расчетов.

þАккредитив - поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов. Применяется в иногородних расчетах за товары, главным образом при разовых поставках. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банков­скими правилами не регламентируется, а устанавливается в дого­воре между поставщиком и покупателем. При данной форме рас­четов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка. Недостаток - задержка грузооборота: отгрузка товара производится только после получения аккредитива.

Могут открываться следующие виды аккредитивов:

· покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

· отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при откры­тии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства пла­тельщика или предоставляемый ему кредит в распоряжение банка поставщика на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

При установлении между банками корреспондентских отношений не­покрытый (гарантированный) аккредитив может открыться в испол­няющем банке путем предоставления ему права списывать всю сум­му аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.

Каждый аккредитив должен указать» является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным, т.е. он может быть изменен или аннулирован банком-эмнтентом без предварительного согласования с поставщиком. Со­ответственно безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву ус­танавливается в договоре между поставщиком и плательщиком. Вып­лата с аккредитива наличными деньгами не допускается.

При аккредитивной форме расчетов соблюдаются основные правила совершения расчетов:

· продукция оплачивается после ее отгрузки;

· оплата производится с согласия плательщика (плательщику пре­доставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены на­рушения условий договора);

· аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита банка, если покупатель имеет право на его получение.

Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа. Однако этой форме расчетов присущ ряд суще­ственных недостатков:

· при открытии депонированного аккредитива средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива;

· при открытии гарантированного аккредитива банк несет повышенные риски;

· замедляется грузооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению;

· схема документооборота относительно сложна.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться:

• перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисление денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы 0401066. Порядок его изготовления и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов. Формат платежного ордера, размеры и нумерация полей, отведенных для проставления значений каждого из реквизитов, и их описание приведены в Приложениях 18, 19, 20 к Положению ЦБ РФ от 03.10.2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата».

Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

По товарным операциям расчеты платежными поручениями могут осуществляться в порядке предварительной оплаты и последующей оплаты. Варианты расчетов платежными поручениями фиксируются в договоре между поставщиком и покупателем.

При списании денежных средств со счета клиента за поставленную продукцию (оказанные услуги) по балансовым счетам выполняется проводка:

• Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента»

При зачислении сумм на расчетный счет проводка составляется в обратном порядке.

Схема документооборота при предварительной оплате представлена на рисунке 4.

1 – заключение договора между контрагентами на поставку продукции или оказание услуг; 2 – передача покупателем платежного поручения в банк и списание средств со счета плательщика; 3 – перевод денежных средств в банк поставщика и зачисление на счет поставщика; 4 – сообщение поставщику о зачислении средств и передача выписки из лицевого счета; 5 – отгрузка товаров или оказание услуг.

Рисунок 4 – Схема документооборота при расчетах платежными поручениями (при предоплате)

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями при последующей оплате представлена на рисунке 5.

1 – заключение договора между контрагентами на поставку продукции или оказание услуг; 2 – отгрузка товаров или оказание услуг; 3 – передача покупателем платежного поручения в банк и списание средств со счета плательщика; 4 – перевод денежных средств в банк поставщика и зачисление на счет поставщика; 5 – сообщение поставщику о зачислении средств и передача выписки из лицевого счета.

Рисунок 5 – Схема документооборота при расчетах платежными поручениями (при последующей оплате)

Операции зачисления средств на счет клиента по платежным поручениям осуществляются при наличии документов, служащих основанием для зачисления. Если такие документы отсутствуют или имеют неясное авизование (неверно указаны наименование получателя средств, номер его расчетного счета и т.п.) то суммы, поступившие на корсчет банка в РКЦ, должны быть отражены по счету 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» проводкой:

• Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР»
• Кт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения».

Банк должен принимать соответствующие меры для зачисления сумм по назначению, чтобы в течение 5 дней эти суммы были зачислены на счета получателей, что учитывается проводкой:

• Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента».

В противном случае эти суммы должны быть откредитованы (перечислены) РКЦ (банку-корреспонденту) проводкой:

• Дт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения»
• Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (см. Приложение).

2 Разновидности платежных поручений

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара (рис.2); после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара (см. рис.1); либо при частичных платежах при крупных сделках. Досрочныйиотсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Рисунок 1. Расчеты платежными поручениями при последующей оплате товаров (услуг):

1 – поставка товара (оказание услуг);

4 – сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет.

При заполнении названий коммерческих банков указано, что их деятельность осуществляется через РКЦ ГУ ЦБ РФ. Оправдательным документом платежа за товар (услуги) является счет, реквизиты которого приводятся в платежном поручении.

Рисунок 2. Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате товаров (услуг):

1 – заключение договора о поставке товаров (оказании услуг) с предварительной оплатой;

2 – передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя;

3 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;

4 – сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет;

5 – поставка товара (оказание услуг).

Оправдательным документом для выплаты авансового платежа является договор. В договоре должен быть оговорен процент авансового платежа от договорной цены (в коммерческих договорах). Предприятие или организация, получившее аванс, уплачивает в бюджет с суммы аванса НДС, поскольку авансовые платежи включаются в облагаемый оборот.

В целях гарантии платежа поставщик может внести в условия сделки акцепт платежного поручения. Поручение акцептуется банком путем депонирования (бронирования) суммы поручения на отдельном балансовом счете. На акцептованном поручении делается соответствующая отметка, подтверждающая депонирование средств для оплаты. Акцептованные платежные поручения принимаются к исполнению только в полной сумме. Получение с них сдачи наличными или обмен на наличные не допускается. Сфера расчетов платежными поручениями, акцептованными банком, в настоящее время ограничена оплатой почтовых, телефонных и телеграфных услуг, разовых операций по перевозке грузов и пассажиров. К недостаткам данной разновидности расчетов платежными поручениями относят значительное усложнение и удлинение документа оборота, и отвлечение средств из хозяйственного оборота клиента.

Сводное платежное поручение является разновидностью платежного поручения, его применяют при перечислении средств 3-м и более получателям, обслуживаемым одним банком.

3 Правила оформления платежных поручений

Пример платежного поручения приведен в Приложении.

Номер	Наименование	Значение
1	2	3
1	Платежное поручение	Наименование документа
2	0401060	Номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс «Унифицированная система банковской документации».
3	№	Номер платежного поручения. Указывается номер платежного поручения цифрами. В случае, если номер состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от «ООО».
4	Дата	Дата составления платежного поручения. Указываются число, месяц, год – цифрами (в формате ДД.ММ. ГГГГ) или число - цифрами, месяц - прописью, год – цифрами (полностью).
5	Вид платежа	В платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно «почтой» или «телеграфом». В платежных поручениях, представляемых для осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется «электронно» согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В других случаях поле не заполняется.
6	Сумма прописью	Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, при этом в поле «Сумма» указываются сумма платежа и знак равенства «=».
7	Сумма	Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире «-». Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства «=», при этом в поле «Сумма прописью» указывается сумма платежа в целых рублях.
8	Плательщик	Указывается наименование плательщика средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле «Сч. №» плательщика, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле «Сч. №» плательщика и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется.
9	Сч. №	Номер счета плательщика. Проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации, филиале кредитной организации или в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке Росси или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если плательщиком является кредитная организация, филиал кредитной организации.
10	Банк плательщика	Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле «БИК» банка плательщика. Если плательщиком средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле «Плательщик», то наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации указывается повторно в поле «Банк плательщика».
11	БИК	Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ».
12	Сч. №	Номер счета банка плательщика. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если плательщик - клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России.
13	Банк получателя	Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле «БИК» банка получателя. Если получателем средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле «Получатель», то наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации указывается повторно в поле «Банк получателя».
14	БИК	Банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ».
15	Счет №	Номер счета банка получателя. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если получатель - клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России, а также при перечислении средств кредитной организацией, филиалом кредитной организации учреждению Банка России для выдачи наличных денег филиалу кредитной организации, не имеющему корреспондентского субсчета.
16	Получатель	Указываются наименование получателя средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле «Сч. №» получателя, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле «Сч. №» получателя и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется.
17	Сч. №	Номер счета получателя. Проставляется номер лицевого счета получателя в кредитной организации, филиале кредитной организации или номер лицевого счета в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если получателем являются кредитная организация, филиал кредитной организации.
18	Вид оп.	Вид операции. Проставляется шифр (01) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
19	Срок платежа	Срок платежа. Не заполняется до указаний Банка России.
20	Назначение платежа	Назначение платежа кодовое. Не заполняется до указаний Банка России.
21	Очередность платежа	Очередность платежа. Проставляется очередность платежа в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, или поле не заполняется в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России (ГК РФ статья 855; Положение №2-П).
22	Код	Не заполняется до указаний Банка России.
23	Резервное поле	Резервное поле. Заполняется в случаях, установленных нормативными актами Банка России.
24	Назначение платежа	Указываются назначение платежа, наименование товаров, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, договоров, налог (выделяется отдел ьной строкой, или делается ссылка на то, что налог не уплачивается), также может быть указана другая необходимая информация, в том числе срок уплаты налога или сбора, срок оплаты по договору.
43	Место печати	Место для печати плательщика. Проставляется оттиск печати (при ее наличии) согласно заявленному кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России образцу.
44	Подписи	Подписи плательщика. Проставляются подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи расчетных документов, согласно заявленным кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России образцам.
45	Отметки банка	Отметки банка плательщика. Проставляются штамп (штампы) кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, дата и подпись ответственного исполнителя.
62	Поступление в банк плат.	Поступило в банк плательщика. Указывается дата поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля «Дата».
71	Списано со счета плат.	Списано со счета плательщика. Указывается дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля «Дата».
60	ИНН	ИНН плательщика. Указывается ИНН плательщика, если он присвоен.
61	ИНН	ИНН получателя. Указывается ИНН получателя, если он присвоен.
101 - 110	Указывается информация, установленная Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации, в соответствии с пунктом 2.10 Положения №2-П.

В пункте 2.10 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П указано то, что в поле назначение платежа выделяется отдельной строкой налог, подлежащий уплате (в противном случае должно быть указано, что налог не уплачивается).

Платежное поручение - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежные поручения являются основным платежным инструментом. В структуре безналичных платежей на их долю приходится около 91% всего объема платежей и 77% - по количеству.

Преобладание данной формы расчетов обусловлено ее широким применением как по платежам за товары и услуги, так и по операциям нетоварного характера, а также интенсивным внедрением электронных платежей, которые в настоящее время осуществляются только на основании платежных поручений.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

§ за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

§ для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг (при условии ссылки в поручении на номер основного договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

§ для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

§ при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

§ при арендной плате за помещения;

§ при расчетах по транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

§ перечисления налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

§ погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;

§ перечисления средств органам государственного и социального страхования;

§ взносов средств в уставные фонды при учреждении ОАО, ЗАО, ООО и т. п.;

§ приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;

§ уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете платежные поручения помещаются в картотеку к внебалансовому счету "Расчетные документы, неоплаченные в срок" (картотека № 2) и оплачиваются по мере поступления денежных средств в установленной законом очередности. Если предприятие (организация) имеет право на кредит в форме «овердрафта», то платежные поручения оплачиваются за счет банковского кредита.

В случае недостаточности денежных средств на счете для полной оплаты платежного поручения и помещении его в связи с этим в картотеку №2 допускается частичная оплата платежного поручения. Для частичной оплаты банк использует внутрибанковский платежный инструмент- платежный ордер. В этом случае на лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения делается отметка «частичная оплата», а на его обратной стороне операционный работник делает запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма неоплаченного остатка, подпись).

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравне­нию с другими формами расчетов: относительно простой документообо­рот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг (в случае оплаты уже полученных товаров и услуг), воз­можность использовать данную форму не только в расчетах по хозяйст­венным сделкам, но и по операциям нетоварного характера. Недостаток - отсутствие для поставщика гарантии получения платежа по причине от­сутствия средств на счете плательщика. Именно поэтому расчеты платеж­ными поручениями за товары и услуги в значительной части осуществля­ются в порядке предварительной оплаты.

Вопрос 6. Расчеты по инкассо платежными требованиями с акцептом плательщика.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поруче­нию и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления рас­четов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (испол­няющий банк). Расчеты в порядке инкассо осуществляются на основании платежных требований.

Указанные платежные инструменты предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через систему инкассо банка получателя платежа.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содер­жащий требование кредитора к должнику (плательщику) об уплате опре­деленной денежной суммы через банк. Платежные требования применяют­ся при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в основном договоре. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться как с акцептом плательщика, так и без его акцепта.

При расчетах по первому ва­рианту кредитор (поставщик) выписывает платежное требование на осно­вании фактической отгрузки продукции или оказанной услуги и сдает его в свой банк на инкассо. Поскольку инициатива в расчетах в данном случае исходит от поставщика, то оплата этого документа плательщиком должна быть произведена с согласия (акцепта) плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, но при этом должен быть не менее пяти рабочих дней. С этой целью при оформлении платежного требования кредитор (поставщик) в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных для его акцепта.

Банк поставщика пересылает платежное требование в банк плательщика (исполняющий банк). На всех экземплярах принятых исполняющим бан­ком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле «Срок платежа» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта. День поступления в банк платежного требования в расчет указан­ной даты не принимается. Последний экземпляр платежного требования используется в качестве извещения для акцепта и передается плательщику в тот же день, если документы поступили в операционное время, либо на следующий рабочий день - если документы поступили в банк плательщика по истечении операционного времени, остальные экземпляры платежных требований помещаются исполняющим банком в картотеку № 1 «Расчет­ные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (открывается к расчет­ному счету плательщика).

Например, платежное требование поступило в банк плательщика 12 марта с указанием «Срок акцепта - 5 рабочих дней». 15 и 16 марта - выходные дни. При данном условии дни, установленные для акцепта - 13,14, 17, 18 и 19 марта. Конечный срок платежа - 20 марта.

Свое согласие на оплату платежного тре­бования плательщик должен дать в дни, установленные для акцепта, обязательно в письменной форме на стандартном бланке заявления об акцепте. Только при получении от плательщика указанного документа исполняющий банк оплачивает платежное требование поставщика.

Если плательщик не согласен оплатить платежное требование, то он должен также в письменной форме представить в исполняющий банк заявление об отказе от акцепта (в трех экземплярах). Основания, по которым плательщик может отказаться от акцепта, должны быть предусмотрены в основном договоре с поставщиком, в нем должна быть сделана ссылка на этот договор и указан конкретный пункт, которым этот мотив отказа предусмотрен. Банк плательщика по внешним признакам должен проверить правильность и полноту оформления клиентом заявления об отказе от акцепта, наличие основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основа­ние предусмотрено.

При полном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки № 1 и в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент. При частичном отказе от акцепта платежное требование изымает­ся из картотеки № 1 и оплачивается в сумме, акцептованной плательщи­ком.

Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик. Банки не рассматривают претензии по су­ществу отказов от акцепта. Все возникающие между плательщиком и по­лучателем средств разногласия разрешаются в предусмотренном законом порядке.

При неполучении исполняющим банком от плательщика в дни, уста­новленные для акцепта, ни заявления об акцепте платежного требования, ни заявления об отказе банк расценивает платежное требование как неакцептованое и на следующий рабочий день после истечения срока для ак­цепта изымает платежное требование из картотеки № 1 и возвращает его банку - эмитенту с указанием на обороте платежного требования (1-ый экземпляр) причины его возврата без оплаты («не получено согласие на ак­цепт»). Используемая в настоящее время форма акцепта платежных требо­ваний, при которой плательщик уведомляет банк о своем согласии на оп­лату обязательно в письменной форме, в отечественной банковской прак­тике получила название «положительный акцепт».

Основной формой безналичных расчетов является расчёт платежными поручениями. В 2009 году в этой форме совершилось 98,5% платежей от общего объёма платежей и расчётов в хозяйстве, на общую сумму 469,1 трлн. руб.

Платежное поручение - это письменное распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или в другом банке.

Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке законодательно установленной формы (прил. 1), содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и представляется в банк.

Платежные поручения принимаются банком к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежное поручение помещается в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачивается по мере поступления денежных средств в установленной законом очередности.

При недостаточности денежных средств на счете допускается частичная оплата платежных поручений. В этом случае используется платежный ордер.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позднее следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Последовательность операций и документооборот с использованием платежных поручений представлены на рис. 2.

Рис. 2.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг, возможность использовать данную форму не только в расчетах по хозяйственным сделкам, но и по операциям нетоварного характера. Недостаток данного документа заключается в том, что у поставщика нет гарантии получения платежа из-за отсутствия средств на счете плательщика. Поэтому расчеты платежными поручениями за товары и услуги в значительной части осуществляются в порядке предварительной оплаты или плановых платежей.

Последовательность операций при предварительной оплате товаров (услуг) с использованием платежных поручений представлены на рис. 3.

Рис. 3.

При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платёжными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал.

На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение, в котором в графе «Вид платежа» покупатель указывает плановый платеж по сроку (число, месяц).

Плательщик может заблаговременно передавать банку платежные поручения на плановые платежи за предстоящий месяц. В этом случае платежные поручения регистрируются в специальном журнале и оплачиваются в день наступления срока платежа.

Расчеты плановыми платежами -- прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.