Ekonomická analýza jako samostatné odvětví vědeckého poznání je spojena se studiem ekonomických procesů v jejich vztahu, s odhalováním trendů, zákonitostí a proporcí vývoje, se zdůvodňováním směrů rozvoje a hodnocením realizace podnikatelského záměru, s odhalováním trendů, zákonitostí a proporcí vývoje, s odůvodňováním směrů rozvoje a s posuzováním realizace podnikatelského záměru. s identifikací faktorů a jejich kvantitativním měřením, s identifikací nevyužitých rezerv, s přijímáním optimálních manažerských rozhodnutí.

Ekonomická analýza se provádí na dvou úrovních: na makroúrovni a na mikroúrovni.

Ekonomická analýza na makroúrovni je studium a hodnocení rozsáhlých ekonomických jevů a procesů v ekonomice země, regionů a jednotlivých odvětví. Objekty makroanalýzy jsou národní bohatství, hrubý domácí produkt, národní důchod, toky veřejných a soukromých investic podle odvětví, peněžní a devizový oběh, refinanční úrokové sazby, inflace, průměrný příjem atd.

Ekonomická analýza na mikroúrovni je analýza, která se provádí na úrovni jednotlivých podniků, jejich strukturních útvarů a oblastí činnosti. Je spojena s každodenní ekonomickou a finanční činností podniku, a to se studiem marketingových aktivit, vztahu nabídky a poptávky, konkrétních dodavatelů surovin, komponentů, spotřebitelů, s posuzováním výrobních a marketingových příležitostí, analýza obchodních scénářů atd.

Složení a obsah analýz na mikroúrovni se výrazně rozšiřuje. Jestliže dříve byl z 80 % určován stávajícím účetním a výkaznickým systémem, nyní se tento poměr změnil v důsledku zvýšení podílu neúčetních informačních zdrojů charakterizujících stav vnějšího prostředí: trhy, zboží, služby, jejich konkurenceschopnost , úrokové sazby, kotace měn atd.

Předmětem ekonomické analýzy jsou příčinné a důsledkové vztahy ekonomických jevů a procesů vyskytujících se jak v podniku samotném, tak ve strukturálních útvarech, ekonomické charakteristiky, výkonnostní výsledky, jakož i příčinné a následkové vztahy vyjádřené v systému ekonomického indikátory. ekonomická analýza informační studie

Ekonomická činnost organizace je předmětem studia mnoha věd, např. účetnictví, auditingu, statistiky, makro- a mikroekonomie, managementu atd. Každá z uvedených věd studuje, studuje ekonomické procesy z určitého hlediska, které je vlastní. v něm a za pomoci těch metod a technik, které se v rámci této aplikované disciplíny vyvinuly. Charakteristickým rysem studia ekonomické aktivity v ekonomické analýze je její integrovaný přístup, definice vlivu a kvantitativní měření vztahů příčiny a následku.

Úlohou ekonomické analýzy je zajistit ochranu podniku před krizí, nestabilními podmínkami v ekonomickém prostředí, tzn. nalézat řešení problémů přežití v krizových situacích i zlepšovat stav podniku (za předpokladu dobře zvolené strategie rozvoje na základě analýzy alternativních možností).

Účelem ekonomické analýzy je analytické zdůvodnění strategie rozvoje založené na hluboké a komplexní studii finančních a ekonomických činností.

Úkoly ekonomické analýzy:

vědecké zdůvodnění podnikatelských záměrů, aktuálních a dlouhodobých plánů a standardů, optimální možnosti pro obchodní rozhodnutí;

kontrola realizace plánů a manažerských rozhodnutí, hospodárné využívání zdrojů;

hledat rezervy pro zvýšení efektivity výroby na základě studia osvědčených postupů a vědeckých úspěchů;

hodnocení výsledků činnosti podniku při realizaci záměrů, využití existujících příležitostí;

identifikace pozitivní negativní faktory a jejich kvantitativní měření;

stanovení nevyužitých zásob na farmě a vypracování opatření pro jejich využití;

shrnutí osvědčených postupů a přijímání optimálních manažerských rozhodnutí.

"Analýza (z řeckých analytiků) doslova znamená rozdělení celku na jednotlivé prvky. Jako jedna z obecných metod porozumění přírodě a společnosti se analýza používá při studiu procesů, jevů a objektů v povaze společnosti. "

Jako obecná metoda poznání je analýza základem mnoha věd a je specifikována ve vztahu k této oblasti činnosti. Například ekonomická analýza, analýza ekonomické aktivity v různých odvětvích, zemědělství, stavebnictví, obchod, sociální služby atd.

„Ekonomická analýza je vědecký způsob, jak poznat podstatu ekonomické jevy a procesy, založené na jejich rozdělování do dílčích částí a studiu nejrůznějších souvislostí a závislostí. "

Ekonomická analýza zahrnuje použití souboru digitálních (účetních) dat a také systém metodických technik, které vám umožňují studovat různé aspekty ekonomické činnosti podniku a jeho strukturálních divizí. Ekonomické procesy jsou reflektovány celým systémem ekonomických informací, který je velmi dynamický.

"Ekonomická analýza tedy spočívá ve studiu ekonomických procesů a jevů, faktorů a příčin, které je určovaly, hodnocení výrobních a ekonomických činností, vědeckého zdůvodnění podnikatelských záměrů a sledování průběhu jejich realizace."

Ekonomická analýza jako samostatná ekonomická věda a jako speciální vzdělávací kurz vznikla v SSSR ve 20. letech 20. století.

Ekonomická analýza se neustále vyvíjí jako vědecký směr, zdokonaluje se její metodologie, široce se zavádějí nástroje do praxe analytické práce. počítačová věda, využívají se další technické prostředky sběru a zpracování informací, ekonomické a matematické metody studia ekonomických procesů. Zvýšení teoretické úrovně ekonomické analýzy je umožněno studiem, zobecněním a využitím pokročilých zkušeností v analytické práci.

Ekonomická analýza zase podporuje intenzifikaci národní výroby, zavádění výdobytků vědy a techniky do práce podniků. Předběžná analýza vám umožní určit proveditelnost a efektivitu inovací. Provozní a aktuální analýza pomáhá určit vliv zavedení technického pokroku do výroby, nového technologických postupů.

S pomocí ekonomické analýzy se tedy zlepšuje ekonomický mechanismus, plánování a řízení. Jedná se o nejdůležitější nástroj, který poskytuje vědeckou predikci perspektiv činnosti jednotlivých podnikatelských subjektů.

Ekonomická analýza se týká věd, které studují ekonomiku podniků, průmyslových odvětví a ekonomiku jako celek, a je to systém speciálních znalostí pro studium ekonomické činnosti.

Předmětem ekonomické analýzy je výrobní, marketingová, zásobovací, finanční, ekonomická a další ekonomická činnost podniků, jejich strukturních útvarů a sdružení. Tato činnost se projevuje v systému ukazatelů promítnutých do plánovaných, reportovacích a dalších zdrojů informací. Předmětem ekonomické analýzy může být ekonomická činnost podniku jako celku, jeho jednotlivé aspekty nebo ekonomické procesy. V prvním případě se hovoří o komplexním rozboru, ve druhém o tematickém rozboru.

studium podstaty působení ekonomických zákonitostí, stanovení zákonitostí a trendů, které charakterizují ekonomické jevy a procesy v konkrétních podmínkách podniku;

vědecké zdůvodnění současných a dlouhodobých plánů;

kontrola realizace plánů a manažerských rozhodnutí „hospodárné využívání zdrojů;

hledání rezerv pro zvýšení efektivity výroby na základě studia osvědčených postupů a úspěchů vědy a praxe;

hodnocení výsledků činnosti podniku při realizaci záměrů využití stávajících příležitostí;

vypracování opatření pro využití zjištěných zásob v průběhu hospodářské činnosti.

Ekonomická analýza je tedy systém speciálních poznatků souvisejících se studiem trendů ekonomického rozvoje, vědeckým zdůvodňováním plánů, manažerskými rozhodnutími, sledováním jejich realizace, vyhodnocováním dosažených výsledků, vyhledáváním, měřením a zdůvodňováním velikosti ekonomických rezerv pro zvýšení produkce. účinnost a rozvoj opatření k jejich využití.

"Úkoly ekonomické analýzy souvisejí s jejím obsahem, jakož i se socioekonomickou taktikou a strategií podniku v krátkodobém i dlouhodobém horizontu." Tyto úkoly lze redukovat na následující:

kontrola reálnosti a optimálnosti obchodních plánů, prognóz a standardů.

podpora zlepšování systému plánování a řízení;

sledování realizace obchodních plánů pro všechny ukazatele;

studium a hodnocení trendů ve vývoji ekonomiky podniku.

studium a posuzování podmínek a metod získávání výsledků hospodářské činnosti;

stanovení ekonomické efektivnosti využití materiálních, pracovních a finančních zdrojů, přírodních zdrojů;

podpora zavádění vědeckého a technologického pokroku a pokročilých metod řízení do praxe podniku;

identifikace a měření vlivu faktorů na výkonnost podniku. Objektivní hodnocení výsledků jeho práce;

vypracování opatření k odstranění nedostatků a úzkých míst v práci;

studium optimálnosti manažerských rozhodnutí;

Úkoly ekonomické analýzy nejsou tímto výčtem vyčerpány. zkušenosti v oblasti ekonomiky a sociální rozvoj, elektronizace řízení atd. ukazují, že ekonomická věda obecně a ekonomická analýza zvláště čelí novým výzvám. Jejich úspěšná realizace přispívá k optimálnímu rozvoji národního hospodářství a zlepšení životní úrovně obyvatel.

Metodika je chápána jako soubor metod a pravidel pro co nejúčelnější provádění analytické práce.

"Metodika ekonomické analýzy je dána obsahem a charakteristikou studovaného předmětu, jakož i konkrétními cíli, cíli a požadavky, které jsou pro něj stanoveny."

Metodika ekonomické analýzy je dána obsahem a charakteristikou studovaného předmětu, jakož i konkrétními cíli, cíli a požadavky, které jsou na něj kladeny.

Při provádění analýzy se rozlišují následující fáze:

V první fázi jsou specifikovány předměty, účel a úkoly analýzy a je sestaven plán analytických prací.

Ve druhé fázi je vyvinut systém syntetických a analytických ukazatelů, pomocí kterých je charakterizován předmět analýzy.

Ve třetí fázi jsou shromážděny potřebné informace a připraveny k analýze (jejich správnost je zkontrolována, převedena do srovnatelné podoby atd.).

Ve čtvrté fázi je provedeno srovnání skutečných výsledků hospodaření s ukazateli plánu sledovaného období, skutečnými údaji za minulá období, s výsledky předních podniků, oborovými průměry atd.

V páté fázi jsou studovány faktory a stanoven jejich vliv na výkonnost podniku.

V šesté fázi jsou identifikovány nevyužité a perspektivní rezervy pro zvýšení efektivity výroby.

V sedmé etapě jsou posouzeny výsledky hospodaření s přihlédnutím k působení různých faktorů a zjištěné nevyužité zásoby a vypracována opatření k jejich využití.

Nejdůležitějším prvkem metodiky jsou techniky a metody analýzy (analytické nástroje) (obr. 1).

Patří mezi ně tradiční logické metody, které jsou široce používány v jiných oborech pro zpracování a studium informací (srovnávací, grafické, bilanční, průměrné a relativní hodnoty, analytická seskupení, heuristické metody řešení ekonomických problémů na základě intuice, minulých zkušeností, expertní posouzení specialistů atd.).

Obr.1.1. Metody analýzy ekonomické aktivity podniku

Studovat vliv faktorů na výsledky hospodaření a výpočet rezerv v analýze, metody jako jsou řetězové substituce, absolutní a relativní rozdíly, integrální metoda, korelační, komponentní, lineární, konvexní metody programování, teorie front, teorie her, používá se operační výzkum a další. Použití určitých metod závisí na účelu a hloubce analýzy, předmětu studie, technických možnostech provádění výpočtů atd.

Dále budou v předmětu podrobněji rozebrány jednotlivé metody analýzy a diagnostiky finanční a ekonomické činnosti podniku. Expertní metoda (expertní posudky) se používá v případech, kdy řešení problému parametrickými metodami není možné.

Morfologická metoda je jednou z perspektivních metod široce používaných v praxi. Umožňuje uspořádat výslednou sadu alternativní řešení pro všechny možné kombinace možností a vybrat si z nich nejprve přijatelné, a poté podle ekonomických kritérií nejúčinnější.

Ratingová metoda je založena na vzájemném srovnání a seřazení jednotlivých ukazatelů v určitém pořadí (pořadí) pro hodnocení výsledků finanční a ekonomické činnosti podniku. Zahrnuje sestavení hodnocení (seřazených podle určitých charakteristik řádků) ukazatelů.

Faktografická metoda je založena na studiu všech publikovaných, zaznamenaných skutečností charakterizujících finanční a ekonomickou situaci podniku.

Monitoring je neustálé, systematizované, podrobné aktuální sledování finančního a ekonomického stavu podniku.

Logické modelování se používá zpravidla pro kvalitativní popis finančního a ekonomického vývoje podniku. Je založen na použití metod jako je analogie, extrapolace, expertní posouzení možného nebo žádoucího stavu modelovaného objektu. Základem logického modelování je modernizace nebo udržování technicko-ekonomického stavu podniku na požadované úrovni.

Účelem fundamentální analýzy a diagnostiky finanční a ekonomické činnosti podniku je stanovení vnitřní hodnoty jeho majetkového celku jako obecného výsledku technicko-ekonomických činností. Fundamentální analýza je založena na následujícím principu: každý faktor má určitou hodnotu, která má konkrétní dopad na konečný výsledek finanční a ekonomické činnosti podniku. Fundamentální analýza se provádí pomocí ekonomických a matematických modelů.

Technická analýza si klade za cíl provést podrobnou, komplexní analýzu dynamiky jednotlivých parametrů, ukazatelů finanční a ekonomické činnosti podniku. Často se mu říká chartismus (z anglického chart – graf), protože je založen na konstrukci tabulek a grafů, studiu ukazatelů a faktorů, které je určují.

Faktorová analýza je založena na vícerozměrné statistické studii řady faktorů, které mají negativní i pozitivní dopad na výsledky finanční a ekonomické činnosti podniku. Účelem této metody je identifikovat obecné, hlavní faktory, které určují hlavní výsledky finanční a ekonomické činnosti analyzovaného podniku.

Analýza trhu zahrnuje studium tržních podmínek, tzn. aktuální stav poptávky a nabídky výrobků (prací, služeb) analyzovaného podniku. Odráží ekonomickou a produkční životaschopnost podniku, efektivitu jeho finančních a ekonomických činností.

Matematická analýza zahrnuje použití matematických technik a metod pro analýzu a diagnostiku finančních a ekonomických aktivit podniku. Nejčastěji se zde používá výpočet aritmetického rozdílu (odchylky) a procentních čísel (jednoduché a složené úročení); používají se substituce řetězců. V rámci matematické analýzy se používají následující:

diferenciální analýza (založená na hledání funkčních závislostí v rovnicích, derivacích různých řádů funkcí a nezávislých proměnných);

logaritmická analýza (její cílem je najít mocninnou závislost různých ukazatelů);

integrovaná analýza (zohlednění zpětných vazeb, které umožňují cyklické přepočítávání jednotlivých ukazatelů (parametrů) a převedení zbývajících parametrů do vyrovnaného stavu po zvolení vhodné možnosti výpočtu);

shluková analýza (založená na taxonomii, tj. klasifikaci závislostí a stanovení vztahů mezi soubory socioekonomických ukazatelů (parametrů) podle dané matice korelačních koeficientů mezi nimi; automatická klasifikace procesů popsaných mnoha a priori stejnými znaky).

V současnosti je zvláště důležité široce používané diskontování (operace navržená tak, aby zohledňovala rozdíly v nákladech a výsledcích souvisejících s různými časovými obdobími).

Statistická analýza, která je základem pro diagnostiku finančních a ekonomických aktivit podniku, zahrnuje:

analýza průměrných a relativních hodnot, která se používá ke stanovení průměrných hodnot ukazatelů charakterizujících finanční a ekonomické aktivity podniku a k výpočtu relativních hodnot - koeficientů, které odrážejí vztah mezi různými ukazateli;

seskupení, tzn. slučováním do skupin jednotlivých ukazatelů charakterizujících finanční a ekonomickou činnost podniku. Slučování do skupin se provádí podle znaků, které mohou být faktoriální a produktivní;

grafická analýza, která umožňuje graficky zobrazit změny ve výsledcích finanční a ekonomické činnosti podniku v čase;

indexová metoda pro zpracování časových řad, která slouží ke stanovení časové změny poměrů různých ukazatelů charakterizujících úroveň finanční a ekonomické aktivity podniku;

korelační analýza, která umožňuje prostřednictvím kvantitativního posouzení vztahu mezi dvěma nebo více vzájemně se ovlivňujícími jevy určit typ a blízkost vztahu;

regresní analýza, která zjišťuje změnu efektivnosti vlastnosti (ukazatele výsledků finanční a ekonomické činnosti podniku) pod vlivem jednoho nebo více faktorů. Funkce, které zobrazují vztah mezi prvky, se nazývají párové nebo vícenásobné regresní rovnice (v závislosti na počtu analyzovaných prvků);

analýza rozptylu, která se od korelace a regrese liší tím, že studium vlivu faktorů na výsledný atribut se provádí podle hodnot rozptylových faktorů charakterizujících jejich absolutní změny.

extrapolační analýza, která je založena na charakteristikách změn stavu systému v minulosti a extrapolaci (rozšíření) výsledku do budoucnosti.

metoda hlavních složek, která se používá pro srovnávací analýzu jednotlivých částí (parametrů) analýzy a diagnostiky finanční a ekonomické činnosti podniku. Hlavní komponenty jsou hlavní charakteristiky lineárních kombinací dílčích částí (parametrů) s nejvyšší hodnoty disperze, tzn. s největšími absolutními odchylkami od průměrných hodnot.

Operační výzkum a metody rozhodování zahrnují:

teorie grafů, která se používá při analýze a diagnostice finanční a ekonomické činnosti podniku jako základ pro grafické modelování. Schémata" diagramy, struktury jsou grafy;

Teorie her, která je jedním z přístupů k optimalizaci možností pro finanční a ekonomickou činnost podniku a je založena na volbě optimálních řešení v podmínkách tržní konkurence a nejistoty. Zpravidla při hraní různých situací volí akční strategie, která poskytuje nejlepší výsledky;

teorie front, podle které je finanční a ekonomická činnost podniku považována za proces obsluhy jednotlivých divizí podniku, různých technologických procesů. Výroba (výkon práce, poskytování služeb) je definována jako systém plnění určitých požadavků na služby. Implementace požadavků se provádí různými servisními kanály.

budování stromů cílů a zdrojů, které se provádí v rámci systematického přístupu k analýze a diagnostice finanční a ekonomické činnosti podniku. Volba cílů má velmi významný vliv na činnost podniku. Na základě stanovených cílů as přihlédnutím k dostupným příležitostem se rozvíjejí způsoby jejich dosažení, volí se metody řízení, provádějí se různé změny v organizační struktuře řízení, vybírá se personál, používá se určitá technika řízení.

Strom zdrojů a strom cílů jsou určitá schémata (grafy) vyjadřující podřízenost a vzájemné vztahy prvků (cílů a zdrojů).

Strom zdrojů zachycuje všechny požadavky na zdroje. Podle úrovní (úrovní) jsou všechny typy zdrojů podrobně popsány.

Strom cílů doplňuje strom zdrojů v rámci technicko-ekonomické analýzy podniku.

Strom cílů je tedy podrobně popsán na každé úrovni. Cíle úrovně jsou vzájemně propojené, konzistentní a srovnatelné. Při podrobném popisu každé větve stromu cílů je uvedena specifikace od cílů první úrovně k cílům druhé, třetí úrovně atd.;

5) Bayesovská analýza; který se používá při analýze a diagnostice finanční a ekonomické činnosti podniku k neustálému revizi, úpravě jeho strategie rozvoje v závislosti na nových informacích;

6) plánování sítě. Jedná se o široce používanou metodu založenou na použití síťových diagramů. Síťový diagram je řetězec prací a událostí, odrážející jejich technologickou posloupnost a propojení.

Ekopometrické metody zahrnují maticové, harmonické a spektrální analýza, produkční funkce a mezisektorová rovnováha.

Maticová analýza se používá k analýze a diagnostice finančních a ekonomických činností podniku "při určování vztahu mezi náklady a výsledky, při hodnocení efektivnosti nákladů. Maticová analýza finančních a ekonomických činností podniku je založena na konstrukci pravoúhlých tabulek." (matice), jejichž prvky odrážejí vztahy výrobních struktur.

Harmonická analýza je rozšíření funkčních závislostí, které charakterizují finanční a ekonomickou činnost podniku, podle jednotlivých funkcí, „harmonické výkyvy.

Spektrální analýzou se rozumí rozšíření finanční a ekonomické činnosti podniku podle složení (spektra), tzn. souhrnem všech hodnot ukazatelů charakterizujících tuto činnost.

Produkční funkce jsou nezbytné pro stanovení kvantitativního vztahu mezi objemem produkce (zboží, služeb) a variabilními náklady.

Mezisektorová rovnováha se vztahuje k základním ekonomickým modelům. Analýza meziodvětvových bilančních ukazatelů umožňuje stanovit naturální, pracovní a nákladové proporce, strukturu výrobních a ekonomických vztahů analyzovaného podniku.

Ekonomické a matematické modelování odráží především produkční aspekt prognózy (modely optimálního, vývoje a umístění výroby určitých typů produktů a mezisektorových komplexů), ale i sociální aspekty vývoje modelu spojeného s prognózováním důchodové spotřeby obyvatel, demografické procesy, ale i pohyb obyvatelstva a pracovních zdrojů v územní a oborové sekci.

Optimální programování má za cíl najít optimální (minimální nebo maximální) hodnotu účelové funkce (extrém), jejíž proměnné musí patřit do určitého rozsahu přípustných hodnot (systém omezení). Zahrnuje konstrukci deskriptivních, predikativních a normativních modelů, strojové simulace; lineární, nelineární, dynamické a konvexní programování.

Popisné modely jsou popisné a zahrnují schematický popis určitých závislostí. V analýze a diagnostice finančních a ekonomických činností podniku je lze využít k popisu technologických schémat výroby zboží (práce, služby).

Prediktivní (prediktivní, prognostické) modely jsou základem prognózování. Mohou mít genetický, průzkumný (na základě dostupných schopností, zdrojů) nebo normativní“ cílový charakter (na základě definice budoucích cílů a směrnic a možností, jak se k nim přiblížit).

Regulační modely jsou založeny na hledání nejlepší, optimální úrovně finanční a ekonomické kondice podniku. Mezi tyto modely patří např. modely hodnocení efektivnosti materiálových nákladů, které jsou založeny na porovnání výsledků finanční a ekonomické činnosti v závislosti na investičních možnostech.

Nelineární programování předpokládá nelineární povahu buď cílové funkce, nebo omezení, nebo obojího. Forma účelové funkce a omezující nerovnosti v tomto případě mohou mít různý charakter.

Konvexní (konkávní) programování je druh nelineárního programování a odráží nelineární povahu závislostí výsledků finanční a ekonomické činnosti podniku a jeho nákladů.

Lineární programování je speciálním případem konvexního programování a odráží lineárně úměrnou povahu změny výsledků ve vztahu k nákladům.

Dynamické programování je založeno na konstrukci rozhodovacího stromu, jehož každá vrstva je sekvenčním krokem (fáze) k odhalení důsledků každého předchozího rozhodnutí a odfiltrování neefektivních možností.

Je třeba poznamenat, že v praxi se obvykle nepoužívá jedna, ale kombinace metod analýzy. Všechny výše uvedené metody jsou obvykle založeny na následující metodice:

stanovení hranic a časových intervalů pro analýzu;

definice hlavních kritérií;

identifikace a hodnocení dynamiky hlavních ukazatelů;

stanovení faktorů a zohlednění jejich vlivu na dynamiku hlavních ukazatelů;

posouzení celkového stavu podniku a studium důvodů jeho změny za analyzované období.

Ekonomická analýza souvisí s výrobní, marketingovou, finanční a ekonomickou a další ekonomickou činností podniků. Jde o dialektický přístup ke studiu ekonomických procesů při jejich utváření a vývoji, tzn. studium příslušných procesů s přihlédnutím k vazbám a vzájemným závislostem mezi nimi.

Metodika ekonomické analýzy tak odráží dialektický přístup ke studiu ekonomických procesů, poskytuje systematické, komplexní, organicky propojené studium ekonomických, sociálních a dalších činností podniků, jejich divizí, jiných podnikatelských subjektů za účelem objektivního posouzení výsledky práce, identifikovat a mobilizovat rezervy ke zlepšení jejich efektivity nezbytné informace pro přijímání informovaných manažerských rozhodnutí.

Strana
11

Často se zavádějí různé koeficienty. Každý podnik vyvíjí a zavádí tyto koeficienty s ohledem na specifika svých činností.

Proč se tedy motivační systém v organizacích zavádí a je skutečně nutný?

1. Řízení motivace zaměstnanců, nezvládnutá motivace může vést k obrovským ztrátám až zničení firmy.

2. Získání a udržení vysoce kvalifikovaných zaměstnanců požadovaných společností.

3. Stimulujte úspěch zaměstnanců nejlepší výsledky, jako důsledek růstu produktivity práce a zisků celé organizace.

1. Postavení společnosti jako nejlepšího zaměstnavatele na trhu práce.

2. Image firmy jako celku.

Kapitola 2. ANALYTICKÁ ČÁST.

Analýza podniku jako celku.

Uzavřená akciová společnost "" byla založena v roce 1995 skupinou tří lidí. v době založení podniku v něm pracovalo pouze 5 lidí včetně samotných zakladatelů. Dnes je to Asociace výrobního komplexu "", která zahrnuje několik podniků, celkový počet Asociace je asi 250 lidí.

Hlavní činností podniku je velkoobchod, ale intenzivně se rozvíjejí i oblasti jako je pronájem prostor, stavební a montážní práce a projekční řešení. V průběhu let úspěšná práce podnik se etabloval na trhu jako jeden z největších, stabilních a konkurenceschopných podniků v Rostově na Donu.

Asociace podniků v roce 2005 úspěšně prošla mezinárodní certifikací systému managementu podle EN ISO 9001:2000. Celkem společnost zaměstnává více než 200 lidí. Společnost má pobočky v takových městech jako Soči, Tuapse, Pyatigorsk, Volgograd, Armavir, Krasnodar. Úspěšně rozvíjí maloobchodní síť, nedávno otevřela 2 maloobchodní prodejny v Rostově na Donu.

Hlavní cíle společnosti:

11. plné uspokojení potřeb a očekávání klienta;

12. neustálé zlepšování kvality služeb zákazníkům;

13. neustálé zlepšování efektivity činnosti organizace;

14. pravidelné zvýšení zisku o 10 %.

V současné době ve všech organizacích, které jsou členy Asociace, s výjimkou těch nejmenších, existuje horizontální dělba práce po specializovaných liniích.

Obrázek 8. Organizační struktura podniku CJSC "Stroyindustriya".

finanční ředitel

Právní ředitel problémy

Obchodní ředitel

Ředitel nákupu

							Právníci

pod výrazem " podniková analýza"obvykle zahrnuje finanční (finančně-ekonomickou) analýzu, nebo širší pojem, analýzu ekonomické aktivity podniku (AHD). Finanční analýza, analýza ekonomické aktivity označuje mikroekonomickou analýzu, tedy analýzu podniků jako samostatných subjektů. ekonomická aktivita(na rozdíl od makroekonomické analýzy, která zahrnuje studium ekonomiky jako celku).

Analýza hospodaření podniku se obvykle provádí podle finančních (účetních) výkazů a také údajů získaných z účetního systému podniku (účetnictví a daňové účetnictví). Kromě toho analyzují obchodní činnost podniku, jeho podíl na trhu, vztahy s protistranami. Z hlediska finanční analýzy účetní závěrky pomocí metod, jako je . Na tomto základě analýzy dochází k výpočtu, porovnání a kvalitativnímu studiu různých poměrových ukazatelů, které charakterizují ukazatele důležité z pohledu uživatelů finanční analýzy (management, věřitelé, investoři).

Analýza financí podniku, vypočítat a dát kvalitativní charakteristika ukazatele jako běžná likvidita, absolutní likvidita, rentabilita aktiv, rentabilita vlastního kapitálu, obrat aktiv, obrat zásob atd.

K analýze podniku, finanční i obchodní analýzy, se často používají tabulky MS Excel. Rychlejší a jednodušší způsob, jak získat hotovou finanční analýzu podniku, je použít program "Váš finanční analytik" (v tomto případě není znalost finanční analýzy vůbec nutná).

Na rozdíl od analýzy ekonomické činnosti není finanční analýza v praxi často jen přáním (např. managementu), ale povinností - auditoři, arbitrážní manažeři jsou povinni provádět finanční analýzy podniků v rámci své profesní činnosti. Konkrétně pro to existují zákonem schválené metody. Například nařízením vlády Ruské federace ze dne 25. června 2003 N 367 byla schválena Pravidla pro provádění finanční analýzy arbitrážním manažerem. Používají metody finančního a účetního, kteří počítají potřebné ukazatele pro vysvětlivku k roční účetní závěrce. Finanční analýza je mimořádně důležitá v činnosti bank, kde se v závislosti na finanční výkonnosti klienta rozhoduje o otázce poskytování úvěrů podniku.

V tržní ekonomice se radikálně mění vztahy mezi účastníky společenské výroby. Vzájemná provázanost hospodářských organizací vyžaduje na jedné straně podrobnější informace o stavu finančních a ekonomických činností, na druhé straně je třeba vzít v úvahu, že hospodářská soutěž vyžaduje dodržování obchodního tajemství, a tedy omezení informací o činnosti na nezbytné minimum.

Spolehlivé a objektivní informace o finanční situaci podniků jsou nezbytné pro investory, kteří chtějí výhodně investovat svůj kapitál; akcionáři přijímající dividendy z příjmu; věřitelů a bank se zájmem o včasné splacení úvěrů, vrácení úvěrů. Informace o současné finanční situaci a do budoucna jsou také nezbytné pro vedení podniku (firmy) k vypracování strategie rozvoje podnikatelské činnosti.

Světová ekonomická věda nashromáždila bohaté zkušenosti s analýzou finančních a ekonomických aktivit podniků. U nás byl v podmínkách velitelsko-správního systému řízení nahrazen rozborem realizace plánů, který většinou neumožňoval studium objektivních ekonomických vztahů mezi četnými ukazateli.

Podnikatelská činnost v podmínkách tržních vztahů vyžaduje odlišný přístup a organizaci vnitřní i vnější analýzy finančních a ekonomických činností. Závěry založené na výsledcích analýzy by měly poskytnout odůvodněné rozhodování a rozvoj podnikatelské strategie.

V souvislosti se současnou situací v zemi prudce roste význam analýzy ekonomické aktivity podniku. Výsledky analýzy jsou zajímavé pro různé kategorie analytiků.

1. Nejdůležitější bloky komplexní ekonomické analýzy

Účelem hodnocení hospodářské činnosti je analyzovat výrobní a finanční činnost podniků jako celku i jeho jednotlivých částí, identifikovat rezervy v činnosti podniku a návrhy na jejich racionální využití.

Ekonomická analýza zahrnuje následující bloky:

Analýza objemu výroby a prodeje;

Analýza produkční a ekonomické činnosti podniků začíná studiem ukazatelů výstupu. Účelem analýzy je identifikovat příčiny a faktory, které pozitivně i negativně ovlivňují objem produkce, najít rezervy pro růst objemu produkce, určit co nejvíce efektivní způsoby zvýšení objemu výroby a zlepšení její kvality.

Cíle analýzy využití dlouhodobého majetku jsou: studium složení a pohybu dlouhodobého majetku; odhalení vlivu použití pracovních prostředků na objem výroby; stanovení efektivnosti využití dlouhodobého majetku; identifikace rezerv pro zvýšení efektivity využití dlouhodobého majetku.

Úkoly analýzy dostupnosti a využití materiálových zdrojů jsou: posouzení reálnosti logistických záměrů, stupně jejich realizace a dopadu na objem výroby, její nákladovost a další ukazatele; hodnocení úrovně efektivnosti využívání materiálních zdrojů; identifikace vnitrovýrobních rezerv pro úsporu materiálových zdrojů a vypracování konkrétních opatření pro jejich využití.

Analýza výrobních nákladů podle položek a nákladových položek se provádí porovnáním částek podle nákladových položek za řadu let a stanovením výše odchylek v absolutním i relativním vyjádření. Na základě těchto údajů je možné učinit závěr o současných trendech, které se v podniku vyvinuly.

Předmětem finanční analýzy jsou finanční zdroje a jejich toky. Obsahem a hlavním cílem finanční analýzy podniku je posouzení finanční situace a identifikace příležitostí ke zlepšení efektivnosti fungování ekonomického subjektu pomocí racionální finanční politiky.

Upřesnění procesní stránky metodiky analýzy finanční situace závisí na stanovených cílech, ale i na různých faktorech informační, časové, metodické, personální a technické podpory. Logika analytické práce předpokládá její organizaci ve formě dvoumodulové struktury:

Expresní analýza finanční situace;

Podrobná analýza finanční situace.

Účelem expresní analýzy je jasné a jednoduché posouzení finančního blahobytu a dynamiky rozvoje ekonomického subjektu. V procesu analýzy se provádí výpočet různých ukazatelů pro hodnocení finanční činnosti podniku. Je vhodné provést expresní analýzu ve třech fázích: přípravná fáze, předběžná kontrola účetní závěrky, ekonomické čtení a analýza výkazů.

Smyslem expresní analýzy je výběr malého počtu nejvýznamnějších a relativně snadno vypočítatelných ukazatelů a neustálé sledování jejich dynamiky.

Účelem podrobné analýzy finanční situace je podrobnější popis majetkové a finanční situace ekonomického subjektu, výsledků jeho činnosti v uplynulém účetním období, jakož i možností rozvoje subjektu v budoucnost. Konkretizuje, doplňuje a rozšiřuje jednotlivé expresní rozborové postupy. V tomto případě míra detailu závisí na přání analytika.

Komplexní analýza stavu podniku je systém cílené ekonomické a finanční analýzy zaměřené na identifikaci parametrů rozvoje podniku, prováděný na základě dat z finančního účetnictví pomocí standardních analytických algoritmů. V podmínkách, kdy je většina ruských podniků v nestabilní finanční situaci, analýza umožňuje přesně určit úzká místa a příležitosti ke zlepšení finanční situace podniku.

Na Obr. 1 představuje algoritmus pro provedení komplexní ekonomické analýzy stavu podniku. Blok 1 tohoto schématu je tradiční finanční analýza.

Finanční analýza je způsob shromažďování, přeměny a využívání informací finanční povahy s cílem: posouzení současné a budoucí finanční situace podniku; posoudit možné a vhodné tempo rozvoje podniku z hlediska jejich finanční podpory.

V tradičním slova smyslu je finanční analýza metodou hodnocení a prognózování finanční situace podniku na základě jeho účetní závěrky. Tento druh analýzy může provádět jak vedoucí pracovníci podniku, tak jakýkoli externí analytik, protože je založen především na veřejně dostupných informacích.

Finanční situace podniku je soubor ukazatelů, které odrážejí jeho schopnost splácet své dluhové závazky. Finanční činnosti pokrývají procesy vzniku, pohybu a zachování majetku podniku, kontrolu jeho využívání.

Rýže. 1. Algoritmus pro provedení komplexní analýzy finanční a ekonomické činnosti podniku

Ve druhém bloku komplexní analýzy, po analýze výrobní, ekonomické a finanční činnosti podniku podle obr. 5 se provádí rating a komplexní hodnocení finanční situace podniku.

Ve třetím bloku je zpracován závěr o finanční situaci podniku na základě kritérií udržitelnosti, jsou vypracována doporučení pro zlepšení (stabilizaci) jeho činnosti.

Při provádění komplexního posouzení finančních a ekonomických činností:

1) jsou specifikovány předměty, účel a úkoly analýzy, je sestaven plán analytických prací.

2) je vyvinut systém syntetických a analytických ukazatelů, pomocí kterých je charakterizován předmět analýzy.

3) jsou shromážděny potřebné informace a připraveny k analýze (jejich správnost je zkontrolována, převedena do srovnatelné podoby atd.).

4) je provedeno srovnání skutečných výsledků hospodaření s ukazateli plánu vykazovaného roku, skutečnými údaji minulých let, s úspěchy předních podniků, průmyslu jako celku atd.

5) je provedena faktorová analýza: jsou identifikovány faktory a stanoven jejich vliv na výsledek.

6) jsou identifikovány nevyužité a perspektivní rezervy pro zvýšení efektivity výroby.

7) dochází k hodnocení výsledků hospodaření s přihlédnutím k působení různých faktorů a zjištěným nevyužitým rezervám, jsou vypracována opatření k jejich využití.

Takový sled analytických studií je nejvhodnější z hlediska teorie a praxe analýzy finančních a ekonomických činností.

2. Koncepce a klasifikace faktorů a rezerv pro zvýšení efektivity výroby

Faktory jsou prvky, příčiny, které ovlivňují daný ukazatel nebo řadu ukazatelů. V tomto chápání jsou objektivní ekonomické faktory, stejně jako ekonomické kategorie reflektované indikátory. Z hlediska vlivu faktorů na daný jev nebo ukazatel je nutné rozlišovat faktory prvního, druhého atd. řádu. Rozdíl mezi pojmy ukazatel a faktor je podmíněný, protože téměř každý ukazatel lze považovat za faktor jiného ukazatele vyššího řádu a naopak.

Subjektivní způsoby ovlivňování ukazatelů je třeba odlišovat od objektivně stanovených faktorů, tedy možných organizačních a technologických řešení, kterými lze faktory určující tento ukazatel ovlivnit.

Faktory ekonomické analýzy lze klasifikovat podle různých kritérií. Faktory tedy mohou být obecné, tj. ovlivňující řadu ukazatelů, nebo soukromé, specifické pro daný ukazatel. Zobecňující povahu mnoha faktorů vysvětluje vztah a vzájemná podmíněnost, které mezi jednotlivými ukazateli existují.

Na základě úkolů analýzy výkonnosti důležitost má klasifikaci faktorů, rozděluje je na vnitřní (které se zase dělí na hlavní a nehlavní) a vnější.

Interní hlavní volání faktory, které určují výsledky podniku. Vnitřní vedlejší faktory, přestože určují práci produkčního týmu, přímo nesouvisejí s podstatou uvažovaného indikátoru; jde o strukturální posuny ve skladbě výrobků, porušování ekonomické a technologické kázně. Vnější faktory jsou ty, které nezávisí na činnosti produkčního týmu, protože jsou zahrnuty do oběžné dráhy plánování sociálního rozvoje podniku. Totéž platí pro přírodní a vnější ekonomické podmínky.

Klasifikace faktorů, založená na úkolech analyzovat aktivity podniku jako ekonomického objektu, a zdokonalování metodologie jejich analýzy nám umožňuje vyřešit důležitý problém - očistit hlavní ukazatele od vlivu vnějších a sekundárních faktorů, takže aby ukazatele přijaté pro hodnocení efektivnosti podniku a stanovení úrovně materiálních pobídek lépe odrážely jejich vlastní úspěchy pracovní kolektiv podniky.

Hodnota komplexní klasifikace faktorů spočívá v tom, že na jejím základě lze modelovat ekonomickou činnost, provádět komplexní vyhledávání zásob na farmách za účelem zvýšení efektivity výroby. Matematické modelování faktorového systému ekonomické aktivity je založeno na určitých ekonomických kritériích pro identifikaci faktorů jako prvků faktorového systému kauzality, dostatečné specifičnosti, nezávislosti existence, možnosti účtování a kvantitativního měření.

Klasifikace faktorů určujících ekonomické kategorie a ukazatele je základem pro klasifikaci rezerv.

V tržní ekonomice ovlivňuje efektivitu podniku celá řada faktorů. Mohou být klasifikovány podle různých kritérií.

V závislosti na směru působení lze všechny faktory seskupit do dvou skupin: pozitivní a negativní. Pozitivní - to jsou faktory, které mají příznivý vliv na činnost podniku, a negativní - naopak.

Podle místa výskytu lze všechny faktory rozdělit na vnitřní a vnější. Vnitřní faktory závisí na činnosti samotného podniku. Společnost například vyvinula a zavedla dobrý systém materiálních pobídek, který výrazně zvýšil motivaci zaměstnanců, což přispělo ke zvýšení efektivity výroby. Další příklad. V podniku se škodlivými pracovními podmínkami nebyla přijata žádná opatření k jejich zlepšení, v důsledku toho prudce vzrostla únava a nemocnost pracovníků, což nakonec vedlo k výraznému odmítnutí výrobků a snížení objemu jejich prodeje. V prvním případě hrál vnitřní faktor pozitivní roli, ve druhém - negativní.

Vnitřní faktory jsou natolik rozmanité, že pro lepší pochopení, účtování, analýzu a identifikaci výrobních rezerv je také vhodné je sloučit do následujících skupin:

1) související s osobností vůdce a schopností jeho týmu řídit podnik v tržních podmínkách;

2) spojené s urychlením vědeckého a technologického pokroku, s inovační politikou podniku;

3) související se zlepšením organizace výroby a práce, řízení podniku;

4) související s organizačně právní formou řízení;

5) spojené s vytvářením příznivého sociálně-psychologického klimatu v týmu;

6) související se specifiky výroby a průmyslu;

7) související s kvalitou a konkurenceschopností produktů, řízením nákladů a cenovou politikou;

8) související s investiční politikou.

Tato klasifikace je čistě podmíněná a neodráží celou škálu faktorů, ale umožňuje podrobnější prezentaci vnitřních faktorů a jejich vlivu na efektivitu výroby.

Kromě toho lze všechny vnitřní faktory rozdělit na objektivní a subjektivní. Objektivní - jedná se o faktory, jejichž výskyt nezávisí na předmětu řízení, např. přírodní katastrofy. Subjektivní faktory, a ty tvoří převážnou většinu, jsou zcela závislé na předmětu řízení a měly by být vždy v zorném poli a analýze.

Efektivita podniku v tržních podmínkách do značné míry závisí na vnějších faktorech, které lze rozdělit do následujících skupin:

1) související se změnami podmínek na domácím a světovém trhu, projevuje se to především ve změnách nabídky a poptávky a také ve výkyvech cen;

2) spojené se změnami politické situace jak v rámci země, tak v globálnějším měřítku;

3) spojené s inflačními procesy;

4) související s činností státu.

V moderních podmínkách závisí efektivita činnosti ruských podniků do značné míry na státu, především na vytvoření civilizovaného trhu a pravidlech hry na tomto trhu, tzn. stvoření právní základ zajištění řádného práva a pořádku v zemi a její národní bezpečnosti; ekonomická stabilizace; zajištění sociální ochrany a sociálních záruk, ochrana hospodářské soutěže; vývoj, přijímání a organizace provádění hospodářské legislativy.

V ekonomii existují dva koncepty rezerv. Za prvé, rezervní zásoby (například suroviny), jejichž přítomnost je nezbytná pro nepřetržitý plánovaný rozvoj ekonomiky. Za druhé, rezervy, dosud nevyužité příležitosti pro zvýšení produkce, zlepšení jejích kvalitativních ukazatelů.

V ekonomické literatuře jsou rezervy často chápány jako snížení ztrát při použití zdrojů. Správnější je chápat rezervy jako nevyužité příležitosti ke snížení běžných i předběžných nákladů na materiál, práci a finanční zdroje při dané úrovni rozvoje výrobních sil a výrobních vztahů. Eliminace všech druhů ztrát a promarněných nákladů je jedním ze způsobů využití rezerv. Druhá cesta je spojena s velkými příležitostmi pro urychlení vědeckotechnického pokroku jako hlavní páky pro zvýšení intenzifikace a efektivity výroby. Rezervy v plném rozsahu tak mohou být měřeny rozdílem mezi dosaženou úrovní využití zdrojů a možnou úrovní založenou na akumulovaném produkčním potenciálu podniku.

Rezervy lze klasifikovat podle různých kritérií, ale jakákoli klasifikace by měla usnadnit nalezení rezerv. Zvažte nejdůležitější zásady pro klasifikaci rezerv.

Základní princip třídění výrobních rezerv je podle zdrojů efektivnosti výroby, které lze redukovat na tři hlavní skupiny (jednoduché momenty pracovního procesu): účelná činnost, neboli práce, předmět práce, pracovní prostředky. To znamená, že ve výrobním procesu je třeba rozlišovat mezi materiálními faktory neboli výrobními prostředky a osobním faktorem neboli pracovní silou.

Vědecky podložená organizace výrobního procesu vyžaduje úměrnou dostupnost a využití materiálu (pracovních prostředků a pracovních předmětů) a pracovních zdrojů. Objem výroby je omezen těmi faktory nebo zdroji, jejichž přítomnost je minimální. Zde mluvíme o spotřebovaných a aplikovaných zdrojích. U většiny podniků bývaly limitující skupinou zdrojů, které určovaly výrobní schopnosti podniku, výrobní prostředky. V procesu technicko-ekonomického plánování byly spočítány výrobní kapacity prodejen a podniku jako celku a následně již byly stanoveny potřeby práce a předmětů práce. V moderních ekonomických podmínkách získaly pracovní a zejména materiální zdroje takovou roli ve vývoji výroby.

Výrobním potenciálem podniku se rozumí maximální možný výstup výrobků z hlediska kvality a kvantity za podmínky efektivního využití všech výrobních a pracovních prostředků, kterými podnik disponuje. maximum možného - to znamená s dosaženou a plánovanou úrovní technologie, technologie, s plným využitím zařízení, s pokročilými formami organizace výroby a práce, řízení a stimulace. Na rozdíl od výrobní kapacity se produkční potenciál vyznačuje optimálním využitím všech výrobních zdrojů tak, jak jsou v daných podmínkách vědeckotechnického pokroku využívány. stejně jako spotřebované. Celková rezerva na zvýšení efektivnosti výroby v podnicích je tedy charakterizována rozdílem mezi produkčním potenciálem a dosahovanou úrovní výkonu.

Z hlediska podniku a v závislosti na zdroji vzdělání se rozlišují vnější a vnitřní výrobní rezervy. Vnější rezervy jsou chápány jako všeobecné národohospodářské, ale i sektorové a regionální rezervy. Příkladem využití takových zásob v národním hospodářství je koncepce investic do těch odvětví, která dávají největší ekonomický efekt (například chemická výroba) nebo zajišťují zrychlení tempa vědeckotechnického pokroku (stavba obráběcích strojů , výroba nástrojů atd.). Využití vnějších rezerv jistě ovlivňuje úroveň ekonomické výkonnosti podniku, ale hlavním zdrojem úspor v podnicích jsou zpravidla vnitřní rezervy.

Využití výrobních a finančních zdrojů podniku může být rozsáhlé. a intenzivní charakter. Rozsáhlé využívání zdrojů a extenzivní vývoj jsou orientovány na zapojení dalších zdrojů do výroby. Intenzifikace ekonomiky spočívá především v tom, že výsledky výroby rostou rychleji než náklady na ni, takže zapojením relativně méně zdrojů do výroby lze dosáhnout skvělých výsledků. Základem intenzivního rozvoje je vědeckotechnický pokrok. Analýza intenzifikace výroby - základ efektivnosti, vyžaduje klasifikaci faktorů a rezerv extenzivního a intenzivního rozvoje.

Reálně stačí čistě intenzivní nebo čistě extenzivní typ rozvoje dlouho nemůže být, takže by bylo správnější hovořit nikoli o intenzivních nebo extenzivních typech vývoje, ale o převážně intenzivních nebo převážně extenzivních. K určitému zvýšení účinnosti může dojít i u převážně extenzivního typu reprodukce. Ale teprve přechod k převážně intenzivnímu typu rozvoje umožňuje zajistit stálý růst ekonomické efektivity výroby dosti vysokým tempem. Rozdíl mezi pojmy „intenzifikace“ a „účinnost“ je v tom, že první z nich je příčinou a druhý je následek.

Pro nácvik vyhledávání rezerv je důležité jejich třídění podle faktorů a podmínek pro zintenzivnění a zvýšení efektivity ekonomické činnosti. Vědeckotechnická úroveň výroby a výrobků zahrnuje rezervy pro zvýšení progresivity a kvality používaných výrobků a zařízení, stupeň mechanizace a automatizace výroby, technické vybavení pracovní síly a urychlení zavádění nová technologie a činnosti vědeckého a technologického rozvoje.

Struktura a organizace výroby a práce zahrnuje takové rezervy, jako je zvýšení úrovně koncentrace, specializace a spolupráce, zkrácení doby trvání výrobního cyklu, zajištění rytmu výroby a další principy vědecké organizace výroby; snížení a úplné odstranění výrobních vad; zajištění zásad vědecké organizace práce; zlepšování kvalifikace pracovní síly a její soulad s technickou úrovní výroby.

V souladu s klasifikací zásob podle nejdůležitějších faktorů pro zvýšení intenzifikace a efektivity výroby podniky plánují způsoby vyhledávání a mobilizace zásob, tj. zpracovávají plány organizačně-technických opatření k identifikaci a využití zásob. Rezervy jsou klasifikovány podle konečných výsledků, na které tyto rezervy působí. Existují následující rezervy:

Zvýšení objemu výroby, zlepšení struktury a sortimentu výrobků;

Zlepšení kvality;

Snížení výrobních nákladů o nákladové položky nebo o nákladové položky nebo o odpovědná střediska;

Zvýšení ziskovosti produktů, posílení finanční pozice a nakonec zvýšení úrovně ziskovosti.

Při konsolidovaném výpočtu rezerv je důležité zamezit duplicitě a dvojímu započtení, pro které je třeba přísně dodržovat určité zásady pro klasifikaci rezerv. Například. rezervy pro zvýšení objemu a zlepšení kvality výrobků. stejně jako rezervy na snižování nákladů jsou zároveň rezervami na zvyšování zisku a úrovně rentability hospodaření.

Pro racionální organizaci hledání rezerv je důležité je seskupit podle fází výrobního procesu (zásobování, výroba a marketing výrobků), dále podle fází tvorby a provozu výrobků (předvýrobní fáze - návrh, technologická příprava výroby, výrobní fáze - vývoj nových výrobků a nových technologií ve výrobě, provozní fáze - spotřeba výrobku).

Na základě doby použití se rezervy dělí na běžné (realizované v průběhu daného roku) a výhledové (které lze realizovat ve vzdálenější budoucnosti, např. do pěti let). Podle metod identifikace se rezervy dělí na explicitní (eliminace zjevných ztrát a překročení nákladů) a skryté, které lze identifikovat hloubkovou ekonomickou analýzou, použitím jejích speciálních metod, např. srovnávací meziekonomické analýzy, funkční analýzy nákladů a další metody.

Možné jsou i jiné zásady pro klasifikaci zásob, jejich nutnost je dána specifickými podmínkami a úkoly každého podniku.

3. Mechanismus vyhledávání vnitrovýrobních rezerv

Slovo „rezerva“ pochází buď z francouzského „rezerva“, což v ruštině znamená „rezerva“, nebo z latinského „rezerva“ - ​​„uložit“, „zachovat“. V tomto ohledu se ve speciální literatuře a praxi analýzy ekonomické činnosti termín „rezervy“ používá ve dvojím smyslu.

Za rezervy se za prvé považují zásoby zdrojů (surovin, materiálů, zařízení, paliva atd.), které jsou nezbytné pro bezproblémový chod podniku. Vytvářejí se v případě jejich dodatečné potřeby.

Za druhé se jako rezervy považují možnosti zvýšení efektivity výroby.

Z toho vyplývá, že rezervy jako rezervy a jako příležitosti ke zvýšení efektivity výroby jsou zcela odlišné pojmy a jejich nepřesné rozlišení často vede k terminologickému zmatku.

Ekonomickou podstatu rezerv a jejich objektivní povahu lze správně odhalit na základě univerzálního zákona ekonomie času. Úspora času ze sociálního hlediska je vyjádřena snížením životních nákladů a zhmotněné práce, tzn. v racionálnějším využívání materiálních a pracovních zdrojů.

Konstantní hospodárnost pracovní doby jako objektivní proces rozvoje společenské výroby je povahou vzniku rezerv. Ta je hlavním zdrojem rezerv ve vysoce rozvinuté společnosti, která intenzivně provádí rozšířenou reprodukci.

S rozvojem vědeckotechnického pokroku se objevují stále nové a nové možnosti zvyšování produktivity práce, hospodárného využívání surovin, materiálů a dalších zdrojů, tzn. zdroje zásob jsou nevyčerpatelné. Stejně jako je nemožné zastavit NTP, tak je nemožné využít všechny rezervy.

Ekonomická podstata rezerv pro zvýšení efektivity výroby tedy spočívá v co nejúplnějším a nejracionálnějším využití stále se zvyšujícího potenciálu za účelem získání více kvalitních výrobků s nejnižší nákladyživá a materializovaná práce na jednotku výstupu.

Pro lepší pochopení je úplnější identifikace a využití ekonomických rezerv klasifikováno podle různých kritérií.

Na základě času se rezervy dělí na nevyužité, běžné a výhledové.

Nevyužité rezervy jsou promarněnými příležitostmi ke zlepšení efektivity výroby v porovnání s plánem nebo s výsledky vědy a osvědčenými postupy v minulých časových obdobích.

Pod současnými rezervami rozumíme možnost zlepšení výsledků hospodářské činnosti, které je možné realizovat v blízké budoucnosti (měsíc, čtvrtletí, rok).

Výhledové rezervy se obvykle počítají na na dlouhou dobu. Jejich využití je spojeno s významnými investicemi, zaváděním nejnovějších výdobytků vědeckotechnického pokroku, restrukturalizací výroby, změnou technologie výroby, specializací atd.

Běžné rezervy by měly být zpravidla úplné, tzn. vyvážené ve všech třech aspektech práce. Například nalezená rezerva pro zvýšení výroby rozšířením výrobní kapacity podniku musí být opatřena rezervami pro zvýšení počtu zaměstnanců nebo zvýšení produktivity práce. Jsou potřeba další zásoby surovin, materiálů atd. Pouze za této podmínky lze v běžném období vytvářet rezervy. Pokud taková rovnováha zdrojů není, pak nelze plně využít rezervu na zvýšení výroby zvýšením výrobní kapacity. Část musí být klasifikována jako slibná.

Velký význam pro organizaci hledání rezerv má jejich seskupení podle fází životního cyklu produktu. Na tomto základě jsou zásoby ve fázích předvýroby, výroby, provozu a likvidace produktu.

V předvýrobní fázi se studuje potřeba výrobku, vlastnosti, které má, vyvíjí se design výrobku, technologie jeho výroby a provádí se předvýroba. Zde lze identifikovat rezervy pro zvýšení efektivity výroby zlepšením designu výrobku, zlepšením technologie jeho výroby, použitím levnějších surovin atp. Právě v této fázi jsou objektivně největší rezervy pro snižování nákladů na výrobu. A čím více jsou v této fázi identifikovány, tím vyšší je účinnost tohoto produktu obecně.

Ve fázi výroby probíhá vývoj nových produktů, nová technologie a poté se provádí hromadná výroba. V této fázi se výše rezerv snižuje vzhledem k tomu, že již byly provedeny práce na vytvoření produkční kapacita, akvizice potřebné vybavení a nástrojů, stanovení výrobního procesu. A radikální "změna tohoto procesu již není možná bez velkých ztrát. Proto jsou v této fázi životního cyklu produktu identifikovány ty zbytečné náklady na zdroje, které neovlivňují výrobní proces, a použity jako rezervy. Tyto rezervy jsou spojeny s zlepšení organizace práce, zvýšení její intenzity a snížení prostojů zařízení, hospodárnost a racionální využívání surovin a materiálů.

Provozní fáze se dělí na záruční dobu, kdy je zhotovitel povinen odstranit závady zjištěné spotřebitelem, a na dobu pozáruční. Ve fázi provozu zařízení závisí rezervy na jeho produktivnější využití a snížení nákladů (úspora elektrické energie, paliva, náhradních dílů atd.) především na kvalitě provedených prací v prvních dvou etapách.

To znamená, že pro dosažení většího účinku je nutné hledat rezervy průběžně a systematicky ve všech fázích životního cyklu produktu, a to zejména v jeho prvních, dřívějších fázích, kde se skrývají nejvýznamnější rezervy.

Podle fází reprodukčního procesu jsou zásoby ve sféře výroby a ve sféře oběhu. Hlavní rezervy jsou zpravidla ve sféře výroby, ale mnoho jich je ve sféře oběhu (zamezení různých ztrát výrobků na cestě od výrobce ke spotřebiteli, stejně jako snížení nákladů s tím spojených se skladováním, dopravou, prodejem hotových výrobků a pořizováním zásob).

Důležité při analýze ekonomické aktivity je seskupení rezerv podle hlavních tří bodů pracovního procesu. Samostatně se posuzují rezervy, které jsou spojeny s nejúplnějším a nejefektivnějším využitím fixních aktiv, předmětů práce a pracovních zdrojů. Taková klasifikace rezerv je nezbytná pro jejich vyvážení u všech typů zdrojů. Například byla identifikována rezerva pro zvýšení výkonu díky efektivnějšímu využití pracovních zdrojů. K jejich zvládnutí je však nutné ve stejném množství odhalit rezervy pro zvýšení výroby lepším využíváním pracovních prostředků a pracovních předmětů. Pokud pro žádný zdroj není dostatek rezerv, pak se bere v úvahu nejmenší množství rezerv identifikovaných pro jeden z nich.

Vnitrovýrobní zásoby se podle ekonomického charakteru a charakteru vlivu na výsledky výroby dělí na extenzivní a intenzivní (obr. 2). Mezi rozsáhlé rezervy patří zásoby spojené s využitím dodatečných zdrojů (materiál, práce, půda atd.) ve výrobě. Zásoby intenzivního typu jsou považovány za zásoby spojené s nejúplnějším a nejracionálnějším využitím stávajícího produkčního potenciálu. S urychlováním vědeckotechnického pokroku slábne role zásob extenzivního charakteru a zintenzivňuje se hledání zásob intenzifikující výroby.

Rýže. 2. Klasifikace zásob extenzivního a intenzivního charakteru

Podle způsobů identifikace se vnitřní produkční rezervy dělí na explicitní a skryté. Explicitní rezervy zahrnují rezervy, které lze snadno identifikovat na základě účetních a výkaznických materiálů. Ty zase mohou být bezpodmínečné a podmíněné. Nepodmíněné zahrnují rezervy spojené se zamezením nepodmíněných ztrát surovin a pracovní doby a promítnuté do výkazů. Jedná se o nedostatek a poškození výrobků a materiálu ve skladech, výrobní vady, ztráty z oddlužení, zaplacené pokuty atd. Takové ztráty jsou důsledkem špatného hospodaření, plýtvání, neplnění závazků ze smluv, někdy i krádeží. Aby se takovým ztrátám předešlo, je nutné dát věci do pořádku při skladování a přepravě hmotného majetku, organizovat efektivní účetnictví a kontrolu, zajistit plnění závazků vůči odběratelům a dodavatelům, důsledně dodržovat finanční a účetní kázeň atd.

Podmíněné ztráty zahrnují nadměrné výdaje všech typů zdrojů ve srovnání se současnými standardy v podniku. Jsou považovány za podmíněné, protože normy, které slouží jako základ pro srovnání, nejsou vždy optimální. Zvýší-li se míra spotřeby zdrojů na jednotku výstupu, pak se nadměrné utrácení zdrojů sníží, nebo místo nadměrného utrácení může docházet k úsporám, a naopak, pokud se míra sníží, pak se nadměrné utrácení zvýší.

Pokud předpokládáme, že normy jsou optimální, pak podmíněné ztráty, které se odrážejí ve výkazech, naznačují, že skutečná organizační a technická úroveň podniku nedosáhla plánované úrovně. Takové ztráty jsou způsobeny nevyhovujícím stavem zařízení, nedostatečnou kvalifikací pracovníků, nízkou úrovní organizace výroby, narušením technologických postupů, neplněním plánu organizačně-technických opatření apod. V důsledku toho jsou možné neplánované ztráty pracovní doby, nedostatečné využití zařízení, nadměrné utrácení surovin a materiálů. Aby se takové překročení nákladů eliminovalo, je nutné provést plánovaná opatření ke zlepšení techniky, technologie a organizace výroby.

Skryté rezervy zahrnují rezervy spojené s realizací výdobytků vědeckého a technického pokroku a osvědčených postupů, se kterými plán nepočítal. K jejich identifikaci je nutné provést srovnávací vnitropodnikovou analýzu (s úspěchy pokročilých sekcí, týmů, pracovníků), mezifarmou (s úspěchy předních podniků v oboru) a v některých případech i mezinárodní srovnání. A přestože se tyto rezervy ve vykazování nepromítají ve formě přečerpání zdrojů ve srovnání se stávajícími možnostmi tuzemské i zahraniční praxe, zpoždění při identifikaci a využití těchto rezerv s sebou občas nese ztráty na efektivitě, které jsou mnohem větší než přečerpání zdrojů. zdrojů vzhledem k plánované úrovni.

Důležitým znakem v klasifikaci zásob je doba jejich vzniku. Na tomto základě je lze rozdělit na rezervy nezohledněné při zpracování plánů a rezervy, které vznikly po schválení plánu. Prvním typem rezerv jsou promarněné příležitosti ke zlepšení efektivity výroby, které v době vzniku plánů existovaly, ale nebyly zohledněny, což je známkou nedostatečné platnosti a napětí plánů. Dalším typem rezerv jsou příležitosti, které vznikly po vypracování a schválení plánů. Přítomnost takových rezerv je způsobena rychlým tempem vědeckého a technického pokroku, vznikem nových řešení, novými příležitostmi.

Klasifikace zásob tedy umožňuje hlouběji pochopit podstatu a komplexně a účelně organizovat jejich vyhledávání.

Při hledání rezerv je třeba dodržovat následující zásady.

1. Hledání rezerv by mělo být vědecké povahy: založené na ustanoveních dialektické teorie poznání, znalosti ekonomických zákonů, vědeckých úspěchů a osvědčených postupů. Zároveň je nutné mít dobré znalosti o ekonomické podstatě a povaze hospodářských rezerv, zdrojích a hlavních směrech jejich hledání, jakož i metodice a technice jejich výpočtu a zobecnění.

2. Hledání rezerv by mělo být komplexní a systematické. Komplexní přístup vyžaduje komplexní identifikaci rezerv ve všech oblastech ekonomické činnosti s jejich následným zobecněním. Systematický přístup k hledání rezerv znamená schopnost identifikovat a zobecnit rezervy s přihlédnutím ke vztahu a podřízenosti studovaných jevů. To umožňuje na jedné straně plněji identifikovat rezervy a na druhé straně se vyhnout jejich opakovanému započítávání.

3. Princip zamezení přepočtu rezerv přímo vyplývá z předchozího. Opakovaný účet rezerv vzniká při jejich zobecnění, kdy se nebere v úvahu interakce různých faktorů, na kterých závisí výsledky ekonomické činnosti. Při výpočtu rezerv na snížení výrobních nákladů je tedy povoleno je znovu započítat, pokud jsou rezervy stanoveny samostatně zvýšením objemu výroby a zabráněním překročení nákladů u každé nákladové položky bez zohlednění dopadu první faktor na druhý. Je známo, že s nárůstem objemu výroby úměrně rostou pouze částky podmíněně variabilních nákladů, zatímco hodnota podmíněně fixních nákladů se nemění. V důsledku zvýšení objemu výroby se v mnoha nákladových položkách sníží přečerpání výroby a u některých může dojít místo přečerpání k úsporám. Pokud to nebude zohledněno, pak bude hodnota rezerv na snížení výrobních nákladů nadhodnocena.

V některých případech je povoleno přepočítání rezerv, pokud jsou stanoveny ze souvisejících zdrojů. Není například možné shrnout rezervy na zvýšení výroby prostřednictvím úplnějšího využití pracovních zdrojů, pracovních prostředků a pracovních předmětů, protože všechny tyto faktory působí současně a jsou vzájemně propojeny. To znamená, že aby se předešlo opakovanému výpočtu rezerv, je nutné mít dobrou představu o vztahu, interakci a podřízenosti všech sledovaných ukazatelů, na kterých je identifikace rezerv založena.

4. Jedním z požadavků na vyhledávání rezerv je zajištění jejich úplnosti, tzn. rovnováha ve třech hlavních aspektech pracovního procesu (pracovní prostředky, pracovní předměty a pracovní zdroje). Největší rezervu identifikovanou pro jeden ze zdrojů nelze realizovat, pokud není dostatek rezerv pro jiné zdroje. Je proto nutné kontrolovat úplnost zásob. Rezerva bude kompletní, až bude zajištěna všemi potřebnými zdroji a to nejen z hlediska nákladů, ale také z hlediska přírodního a materiálového složení. Například u soustruhů byly zjištěny rezervy strojního času, ale u frézek není dostatečná kapacita. Teprve po dosažení potřebných poměrů zdrojů, z hlediska přírodně-materiálové formy, lze identifikované zásoby považovat za úplné a reálné.

5. Rezervy musí být ekonomicky odůvodněné, tzn. při jejich výpočtu je nutné zohlednit skutečné možnosti podniku a odhadovanou hodnotu těchto rezerv je nutné podložit vhodnými opatřeními.

6. Hledání záloh musí být operativní. Čím rychleji je hledání rezerv prováděno, tím je tento proces efektivnější. Zvláště důležité je zkrácení doby mezi objevením a rozvojem zásob.

7. Hledání rezerv by nemělo být diskrétní. Musí se to dělat systematicky, systematicky, denně.

8. Rezervy se odhalují tím úplněji, čím větší je počet pracovníků různých profesí a specializací zapojených do jejich hledání. Vzniká tak princip hromadného hledání rezerv, tzn. zapojení všech pracovníků do tohoto procesu, rozvoj a zdokonalování sociálních forem ekonomické analýzy.

9. Při předběžném stanovení směrů pro hledání rezerv je třeba vyčlenit „přední články“ či „úzká místa“ ve zvyšování efektivity výroby. Podle tohoto principu se rozlišují výrobní oblasti, kde nejsou systematicky plněny plány, nebo jsou povoleny velké ztráty surovin, výrobní vady, odstávky zařízení apod.

Jsou tedy určeny hlavní směry, kterými by se mělo hledání rezerv provádět především. Určení oblastí náročných na zásoby výrazně zvyšuje efektivitu vyhledávání zásob.

Aby byla hodnota zjištěných zásob realistická, měl by být výpočet vnitrovýrobních zásob co nejpřesnější a nejpřiměřenější.

Metodika výpočtu zásob závisí na povaze zásob (intenzivní nebo rozsáhlé), na způsobu jejich identifikace (explicitní nebo skryté) a na způsobu stanovení jejich hodnoty (formální nebo neformální). Při formálním přístupu je výše rezerv stanovena bez návaznosti na konkrétní opatření pro jejich rozvoj. Neformální přístup (identifikace rezerv podle charakteru) je založen na konkrétních organizačně technických akcích.

Pro výpočet výše rezerv v analýze ekonomické aktivity se používá řada metod: přímé počítání, srovnání, deterministická faktorová analýza, stochastická faktorová analýza, funkční analýza nákladů, marginální analýza, matematické programování atd.

Metoda přímého počítání se používá k výpočtu rezerv extenzivního charakteru, kdy je známa výše dodatečného přitahování nebo výše bezpodmínečné ztráty zdrojů.

V mechanismu hledání vnitřních výrobních rezerv lze formulovat i podmínky pro racionalizaci jejich identifikace a mobilizace:

Masovost hledání rezerv, tedy nutnost zapojit všechny zaměstnance do hledání rezerv v pořadí, v jakém plní své úřední povinnosti, rozmístění konkurence a šíření sociálních forem ekonomické analýzy;

Určení vedoucího článku ve zvyšování efektivity výroby, tj. identifikace těch nákladů, které tvoří většinu nákladů na výrobu a které mohou poskytnout největší úspory;

Identifikace „úzkých míst“ ve výrobě, která omezují rychlost růstu produkce a snižují náklady na výrobu;

Účtování podle druhu výroby: v hromadné výrobě se doporučuje provádět rozbor zásob v posloupnosti - uzel - díl - provoz, v kusové výrobě - ​​pro jednotlivé operace výrobního cyklu;

Současné hledání rezerv ve všech fázích životního cyklu předmětu nebo produktu;

Stanovení úplnosti zásob tak, aby úspory např. materiálu byly doprovázeny úsporou práce a času při používání zařízení, pouze v tomto případě je možné vyrábět další produkty.

4.

Ve vědeckém systému plánovaného řízení hospodářského a sociálního rozvoje podniku má analýza hospodářské činnosti podniku velký význam. Zaujímá mezipostavení mezi sběrem a zpracováním ekonomických informací a přijímáním manažerských rozhodnutí, a to jak strategických, vyjádřených při přípravě plánů, tak taktických v operativní regulaci průběhu výroby nutné k dosažení plánovaných cílů.

Analýza přispívá k mobilizaci rezerv již ve fázi rozpracování plánů a hodnotí intenzitu plánovaných cílů. Za tímto účelem jsou plánované ukazatele porovnávány s jejich standardními hodnotami se skutečně dosaženými v předchozích obdobích za tento podnik, jakož i s výrobním a vědeckotechnickým potenciálem analyzovaného objektu.

Identifikací vnitřních rezerv a naznačením způsobů jejich využití napomáhá analýza zefektivnit řízení jak při přípravě plánů, tak v procesu jejich realizace.

Účelem analýzy ekonomické činnosti podniku je identifikovat rezervy v činnosti podniku, vypracovat návrhy na jejich racionální využití a také určit vyhlídky rozvoje organizace.

V souladu s tímto cílem jsou stanoveny tyto hlavní úkoly:

Analýza objemu výroby a prodeje;

Analýza zásobování podniku materiálními a pracovními zdroji;

Analýza využití dlouhodobého majetku;

Analýza výrobních nákladů;

Analýza finanční situace podniku.

Plnění těchto úkolů se uskutečňuje pomocí metod ekonomické analýzy (lze použít jak klasické metody analýzy ekonomické činnosti a finanční analýzy, tak tradiční metody ekonomické statistiky).

Účelem hodnocení ekonomické činnosti je tedy analyzovat výrobní a finanční činnost podniků jako celku a jeho jednotlivých částí, identifikovat rezervy v činnosti podniku a návrhy na jejich racionální využití. Tato analýza zahrnuje analýzu objemu výroby a prodeje; analýza zásobování podniku materiálními a pracovními zdroji; analýza využití dlouhodobého majetku; analýza výrobních nákladů.

Analýza práce podniků začíná studiem ukazatelů výstupu.

Účelem analýzy je identifikovat příčiny a faktory, které pozitivně i negativně ovlivňují objem produkce, najít rezervy pro zvýšení objemu produkce, určit nejefektivnější způsoby zvýšení objemu produkce a zlepšení její kvality. Jeho hlavní úkoly jsou:

Posouzení stupně realizace záměru a dynamiky výroby a prodeje výrobků;

Stanovení vlivu faktorů na změnu hodnoty těchto ukazatelů;

Identifikace rezerv na farmě pro zvýšení produkce a prodeje produktů a vypracování opatření pro jejich rozvoj.

V procesu analýzy je nutné zkoumat změny nejen v objemu výroby obchodovatelné produkty, ale také v rozsahu jeho provedení, na kterém závisí finanční pozici a solventnosti podniku.

Zdrojem informací pro analýzu výroby a prodeje výrobků jsou plány ekonomického a sociálního rozvoje podniku, operační plány - harmonogramy, výkaz 1-p "Výkaz podniku o výrobcích" atd.

Zaměstnanci podniku jsou rozděleni do dvou skupin: průmyslový a výrobní personál a neprůmyslový personál.

Zaměstnanci průmyslové výroby (PPP) zahrnují pracovníky přímo podílející se na výrobě produktů.

Neprůmyslový personál jsou zaměstnanci obsluhující neprůmyslová zařízení a průmyslové organizace. PPP se v závislosti na odvětví dělí na dělníky, specialisty, zaměstnance.

Přijetí a odchod zaměstnanců se promítne do formuláře č. 2-t „Údaje o počtu, mzdy a pohyb pracovníků.

Pro charakterizaci pohybu pracovní síly je vypočítána a analyzována dynamika následujících ukazatelů:

Poměr obratu pro příjem pracovníků (k pr):

Počet přijatých pracovníků

Obrat v důchodu (k in):

Počet zaměstnanců v důchodu

Průměrný počet zaměstnanců

Míra fluktuace zaměstnanců (kt):

Počet lidí, kteří dobrovolně skončili

a za porušení pracovní kázně

Průměrný počet zaměstnanců

Koeficient stálosti zaměstnanců podniku (na ps):

Počet zaměstnanců, kteří pracovali celý rok

Průměrný počet zaměstnanců

Úplnost využití pracovních zdrojů lze posuzovat podle počtu dnů a hodin odpracovaných jedním zaměstnancem za analyzované časové období a také podle míry využití fondu pracovní doby. Taková analýza se provádí pro každou kategorii zaměstnanců, pro každou divizi a pro podnik jako celek.

Jedním z nejdůležitějších faktorů zvyšování efektivnosti výroby v podnicích je zajištění jejich dlouhodobého majetku požadované množství a složení a jejich plnější využití. Dlouhodobý majetek (fondy) je soubor hmotných předmětů a hodnot, které působí v nezměněné přirozené podobě po dlouhou dobu. Dlouhodobý majetek vytváří materiálně-technickou základnu a podmínky pro výrobní a ekonomickou činnost podniku, má přímý vliv na efektivitu výroby, kvalitu práce a výsledky všech finančních a ekonomických činností podniku.

Cíle analýzy využití dlouhodobého majetku jsou:

Studium složení a pohybu dlouhodobého majetku;

Identifikace vlivu využití pracovní síly na objem výroby;

Stanovení efektivnosti využití dlouhodobého majetku;

Identifikace rezerv pro zlepšení efektivity využití dlouhodobého majetku.

Jako zdroje informací v analýze jsou použity následující formuláře hlášení: 1) formulář č. 11 "Informace o přítomnosti a pohybu dlouhodobého majetku (fondů) a jiného nefinančního majetku"

2) formulář č. 1-p (roční) "Informace o výrobě průmyslových výrobků"

3) aktuální účetní údaje.

Struktura dlouhodobého majetku je dána specifiky odvětví a odráží výrobní a technické charakteristiky podniků spojené s nestejnou úrovní koncentrace, specializačními znaky, formami a způsoby organizace výroby.

Materiálními zdroji se rozumí různé materiální prvky výroby používané jako předměty práce v výrobní proces. Jsou zcela spotřebovány v každém výrobním cyklu a plně přenášejí svou hodnotu do výrobních nákladů. Nezbytnou podmínkou pro realizaci plánu na výrobu produktů, snížení jeho nákladů, zvýšení zisku, ziskovosti je úplné a včasné zajištění podniku surovinami a materiály požadovaného sortimentu a kvality. Růst potřeby podniku po materiálových zdrojích lze uspokojovat extenzivním způsobem (nákup nebo výroba více materiálů a energií) nebo intenzivním (ekonomičtější využití dostupných zásob ve výrobním procesu).

Úkoly analýzy dostupnosti a využití materiálových zdrojů:

Posouzení reálnosti logistických záměrů, stupně jejich realizace a vlivu na objem výroby, její nákladovost a další ukazatele;

Hodnocení úrovně efektivnosti využívání materiálových zdrojů;

Identifikace vnitrovýrobních rezerv pro úsporu materiálových zdrojů a vypracování konkrétních opatření pro jejich využití.

Efektivitu využití materiálových zdrojů v celém podniku určují tyto ukazatele: materiálová spotřeba obchodovatelných výrobků a materiálová efektivnost. Produktivita materiálu se určuje vydělením nákladů na vyrobené výrobky výší nákladů na materiál. Tento ukazatel charakterizuje návratnost materiálů, to znamená, kolik produktů se vyrábí z každého rublu spotřebovaných materiálových zdrojů (suroviny, materiály, palivo, energie atd.). Materiálová spotřeba výrobků se vypočítá jako poměr výše materiálových nákladů k ceně vyrobených výrobků. Ukazuje, kolik materiálových nákladů je třeba vyrobit nebo skutečně vyúčtovat pro výrobu jednotky výstupu.

Výrobní náklady jsou běžné náklady podniku na výrobu a prodej výrobků, vyjádřené v penězích. Snížení těchto nákladů je hlavním zdrojem zvýšení zisku podniku, zvýšení efektivity výroby.

Analýza výrobních nákladů podle položek a nákladových položek se provádí porovnáním částek podle nákladových položek za řadu let a stanovením výše odchylek v absolutním i relativním vyjádření. Na základě těchto údajů je možné učinit závěr o současných trendech, které se v tomto podniku vyvinuly.

Analýza zahrnuje sběr a shromažďování informací z různých oficiálních i neoficiálních zdrojů. Jako základ pro analýzu se používají zprávy o činnosti podniku obsahující informace pro různé uživatele.

Hlavní informační základnou analýzy je rozvaha podniku, stejně jako všechny formy statistické výkaznictví. Možnost provádění analytických výpočtů souvisí s množstvím a kvalitou dat, které má analytik k dispozici: čím rozsáhlejší a kvalitnější materiál pro podávání zpráv, čím rozmanitější jsou úkoly řešené v procesu analýzy, tím hlubší je samotná analýza. Analýza umožňuje získat nové informace o zájmovém objektu zvažováním jeho součástí, porovnáváním s podobnými objekty a také identifikací jeho výhod a nevýhod.

5. Analýza složení a dynamiky bilančního zisku, faktorová analýza zisku z prodeje výrobků

Zisk se používá jako výpočtový a analytický ukazatel pro účely hloubkové analýzy efektivnosti organizace jejích divizí. Tvoří základ ekonomického rozvoje podniku. Dosažení zisku je hlavním cílem každého podniku.

Růst zisku vytváří finanční základ pro samofinancování, rozšířenou reprodukci a uspokojování rostoucích sociálních a materiálních potřeb pracovních kolektivů. V praxi hospodářské činnosti se používají různé ukazatele zisku (bilanční, zisk z tržeb, čistý).

Zisk je část čistého důchodu vytvořeného ve výrobním procesu a realizovaného ve sféře oběhu, který je přímo přijímán podniky. Teprve po prodeji výrobků má čistý příjem podobu zisku. Kvantitativně se jedná o rozdíl mezi příjmy (po zaplacení daně z přidané hodnoty, spotřební daně a dalších srážek z příjmů do rozpočtu a mimorozpočtové fondy) a celkové náklady na prodané zboží. To znamená, že čím více podnik prodává ziskové produkty, tím větší zisk získává, tím lepší je jeho finanční situace. Finanční výkonnost by proto měla být studována v úzké souvislosti s používáním a prodejem produktů.

Zisk jako hlavní výsledek podnikatelské činnosti zajišťuje potřeby podniku a státu jako celku. Proto je v první řadě důležité určit složení zisku podniku. Celkový zisk podniku je hrubý zisk. Výše hrubého zisku je ovlivněna kombinací mnoha faktorů, které jsou závislé a nezávisí na podnikatelské aktivitě.

Důležitými faktory růstu zisku v závislosti na činnosti podniků jsou: růst objemu vyrobených výrobků v souladu se smluvními podmínkami; snížení jeho nákladů; zlepšení kvality; zdokonalování sortimentu; zvýšení efektivity využití výrobních aktiv; růst produktivity práce.

Mezi faktory, které nejsou závislé na činnosti podniků, patří: změny státem regulovaných cen prodávaných výrobků; vliv přírodních, geografických, dopravních a Specifikace na výrobu a prodej výrobků atd.

Pod vlivem obou těchto a dalších faktorů se Hrubý zisk podniky.

Hrubý zisk zahrnuje zisk ze všech činností. Hrubý zisk zahrnuje především zisk z prodeje obchodovatelných výrobků, vypočítaný odečtením daně z přidané hodnoty, spotřebních daní a výrobních a prodejních nákladů zahrnutých do nákladové ceny z celkových výnosů z prodeje těchto výrobků (práce, služby). Zisk z prodeje obchodovatelných produktů – hlavní část hrubého zisku. Za druhé, skladba hrubého zisku zahrnuje zisk z prodeje ostatních výrobků a služeb nekomerčního charakteru, tzn. zisk (ztráta) vedlejších farem, autofarem, dřevařských a jiných farem, které jsou v rozvaze hlavního podniku.

Hrubý zisk zahrnuje i zisk z prodeje dlouhodobého majetku a ostatního majetku.

A konečně neprovozní výnosy a náklady se promítnou do hrubého zisku, tzn. výsledky neprovozních operací.

Vzhledem k tomu, že drtivou většinu hrubého zisku (95-97 %) podniky získávají z prodeje obchodovatelných výrobků, měla by být této části zisku věnována hlavní pozornost. Výše uvedené faktory, závislé a nezávislé na činnosti podniku, ovlivňují především zisk z prodeje výrobků. Hlavní z těchto faktorů jsou předmětem podrobného studia a analýzy.

Rýže. 3. Struktura hospodářského výsledku

Rozdíl mezi výnosy z prodeje výrobků (práce, služby) bez daně z přidané hodnoty, spotřebních daní a náklady na výrobu prodaných výrobků (práce, služby) se nazývá hrubý zisk z prodeje.

Celkový finanční výsledek (zisk, ztráta) k datu účetní závěrky se nazývá rozvahový zisk. Získává se výpočtem celkové výše všech zisků a všech ztrát z hlavní a nehlavní činnosti podniku.

Rozvahový zisk zahrnuje zisk (ztrátu) z prodeje výrobků, prací, služeb, zboží, zásob a ostatního majetku. Dále zahrnuje zisk (ztrátu) z prodeje a jiného nakládání s dlouhodobým majetkem, výnosy a ztráty z kurzových rozdílů, výnosy z cenných papírů a jiných dlouhodobých finančních investic, včetně investic do majetku jiných podniků, náklady a ztráty spojené s finančními transakce, neprovozní výnosy (ztráta). Rozvahový zisk minus daně (povinné platby) se nazývá čistý zisk.

Konečným finančním výsledkem činnosti podniku je tedy rozvahový výsledek hospodaření, který je algebraickým součtem výsledku z prodeje výrobků (práce, služby); z výsledku z jiné realizace; saldo výnosů a nákladů z neprodejních operací. Formalizovaný výpočet bilančního zisku je uveden níže:

Рb = Рр + Рpr + Рвн,

kde: Рb - rozvahový zisk nebo ztráta;

Рр je výsledek (zisk nebo ztráta) z prodeje výrobků (práce, služby);

Рpr - výsledek jiné implementace;

Rvn - saldo příjmů a výdajů z neprodejních operací.

Složení výnosů (nákladů) z neprodejních operací zahrnuje:

Výnosy z kapitálové účasti ve společných podnicích;

Z pronájmu nemovitosti;

Výnosy z akcií, dluhopisů a jiných cenných papírů ve vlastnictví podniku;

Částky přijaté a vyplacené ve formě ekonomických sankcí a náhrad škod;

Ostatní výnosy a náklady z provozu, který přímo nesouvisí s výrobou a prodejem výrobků.

PP \u003d Vr - Zr - Rnds - Ra,

kde: Вр - výnosy z prodeje výrobků (práce, služby);

Зр - náklady na výrobu a prodej výrobků zahrnuté v nákladech;

Rnds - výše daně z přidané hodnoty;

Ra je množství spotřební daně.

Výchozím bodem při výpočtu ukazatelů zisku je obrat podniku za prodej výrobků. Výnosy z prodeje výrobků (práce, služby) charakterizují dokončení výrobního cyklu podniku, vrácení prostředků podniku zálohovaných na výrobu do hotovosti a začátek nového kola obratu všech prostředků. Změny v objemu prodeje produktů mají nejcitlivější dopad na finanční výkonnost podniku, proto musí finanční oddělení organizovat každodenní operativní kontrolu nad procesem expedice a prodeje produktů.

Analýza bilančního zisku začíná studiem jeho dynamiky, a to jak z hlediska celkové výše, tak z hlediska množství jeho jednotlivých prvků. Jedná se o tzv. horizontální analýzu. V tomto případě se každá vykazovaná pozice porovnává se stejným ukazatelem základního období. Poté je provedena vertikální analýza, která odhalí strukturální změny ve skladbě hrubého zisku a dopad každé vykazované pozice na výsledek jako celek.

V procesu analýzy je nutné studovat složení bilančního zisku, jeho strukturu, dynamiku a realizaci plánu pro daný rok. Při studiu dynamiky zisku je třeba vzít v úvahu inflační faktory změn jeho výše. K tomu se tržby upravují o průměrný vážený index růstu cen produktů společnosti v průměru za odvětví a náklady na prodané produkty se snižují o jejich růst v důsledku zvýšení cen za spotřebovávané zdroje v průběhu roku. analyzované období.

Pro analýzu a posouzení úrovně a dynamiky ukazatelů finanční výkonnosti podniku je sestavena tabulka (Tabulka 1), ve které jsou vykazovány údaje podniku z f. č. 2

Další analýza by měla u každého faktoru specifikovat důvody změny zisku z prodeje produktů.

stůl 1

Analýza úrovně a dynamiky ukazatelů finanční výkonnosti podniku

V obecné hodnocení dynamika bilančního zisku porovná jeho výši přijatou ve vykazovaném období s bilančním ziskem za odpovídající základní období a zjistí absolutní odchylku.

Velmi důležité je srovnání míry změny takových složek bilančního zisku, jako je zisk z prodeje výrobků, zisk z finanční a ekonomické činnosti. Umožňuje určit faktory, které měly větší či menší vliv na konečný finanční výsledek – bilanční zisk.

Pro predikci velikosti zisku a jeho řízení je nezbytná objektivní systematická analýza tvorby, rozdělování a užití zisku, aby bylo možné identifikovat rezervy pro jeho růst. Taková analýza je důležitá pro interní i externí partnerské skupiny, protože růst zisku určuje růst potenciálu podniku, zvyšuje míru jeho podnikatelské činnosti, zvyšuje příjmy zakladatelů a vlastníků a charakterizuje finanční zdraví podniku.

Faktorová analýza je chápána jako metoda komplexního a systematického studia a měření vlivu faktorů na hodnotu efektivních ukazatelů.

Převážná část zisků společnosti pochází z prodeje výrobků a služeb. V procesu analýzy se studuje dynamika, realizace plánu zisku z prodeje produktů a zjišťují se faktory změny jeho výše. Zisk z prodeje výrobků jako celku pro podnik závisí na čtyřech faktorech první úrovně podřízenosti:

objem prodeje (URP); jeho struktura (LE1); primární náklady (a) a úroveň průměrných prodejních cen (P1).

Objem prodeje výrobků může mít pozitivní i negativní dopad na výši zisku. Nárůst prodeje cenově výhodných produktů vede k úměrnému nárůstu zisku. Pokud je produkt nerentabilní, pak s nárůstem objemu prodeje dochází ke snížení výše zisku.

Struktura obchodovatelných produktů může mít pozitivní i negativní dopad na výši zisku. Zvýší-li se podíl ziskovějších druhů výrobků na celkovém objemu jeho tržeb, pak se zvýší výše zisku a naopak s nárůstem podílu nízkoziskových nebo nerentabilních výrobků se celková výše zisku sníží. .

Výrobní náklady a zisk jsou nepřímo úměrné: snížení nákladů vede k odpovídajícímu zvýšení výše zisku a naopak. Změna úrovně průměrných prodejních cen a výše zisku jsou přímo úměrné; s růstem cenové hladiny roste výše zisku a naopak. Výpočet vlivu těchto faktorů na výši zisku lze provést metodou řetězových substitucí s využitím údajů uvedených v tabulce. 2.

Tabulka 2Počáteční údaje pro faktorovou analýzu zisku z prodeje produktu.

Pro zjištění vlivu pouze objemu tržeb je nutné vynásobit plánovaný zisk procentem přeplnění (nesplnění) plánu prodeje výrobků v odhadu v plánovaných nákladech nebo podmíněně a výsledek vydělit o 100. Poté můžete určit vliv strukturálního faktoru (od prvního výsledku musíte odečíst druhý).

Vliv změny celkových nákladů na výši zisku se zjistí porovnáním skutečné výše nákladů s plánovanou částkou, přepočtenou na skutečný objem prodeje.

Změna výše zisku z důvodu prodejních cen výrobků se zjistí porovnáním skutečného výnosu s podmíněným výnosem, který by společnost obdržela za skutečný objem prodeje výrobků za plánované ceny.

Stejné výsledky lze získat také metodou řetězové substituce, která postupně nahrazuje plánovanou hodnotu každého faktoru skutečnou hodnotou).

Nejprve je potřeba zjistit výši zisku se skutečným objemem prodeje a cílovou hodnotu dalších faktorů. Chcete-li to provést, vypočítejte procento realizace plánu prodeje produktů a poté upravte plánovanou výši zisku o toto procento.

Realizace prováděcího plánu se vypočítá porovnáním skutečného objemu prodeje s plánovaným v naturálním (jsou-li výrobky homogenní), podmíněně naturálním a hodnotovém (jsou-li výrobky složením heterogenní), pro které je je žádoucí použít základní (plánovanou) nákladovou úroveň jednotlivých produktů, protože nákladová cena méně podléhá vlivu strukturálního faktoru než výnos.

7. Makarova L.V., Kiseleva L.I., Makarov K.S. Ekonomická analýza ve finančním řízení podniku. -M.: EKMOS, 2000. - 411 s.

8. Savitskaya G.V. Obchodní analýza: 5. vydání, revidováno a rozšířeno. Mn.: IP "Ekoperspektiva", 2002.– str. 498.

9. Savitskaya G. Analýza ekonomické činnosti agroprůmyslového komplexu: Proc. - Minsk: IP "Ekoperspektiva", 1998. - s.365-381.

10. Sergejev I.V. Ekonomika podniku: Uch. příspěvek. - M .: Finance a statistika, 2004. - 304 s.

11. Ekonomie: učebnice / Ed. Doc. A.S. Bulatova. 2. vydání, revidováno. A navíc. - M.: Nakladatelství BEK, 1999. - 816s.

12. Ekonomika a statistika firem: učebnice / Ed. Dr. Econ. věd, prof. S.D. Ilyenková. - M.: Finance a statistika, 1998. - 240. léta

13. Ekonomika podniku: Učebnice pro vysoké školy / V.Ya.

Úvod

1. Typologie typů ekonomických analýz

2.Finanční analýza

3. Analýza managementu

4. Komplexní ekonomická analýza

Závěr

ÚVOD

Studium přírodních jevů je nemožné bez analýzy. Samotný výraz „analýza“ pochází z řeckého slova „analizis“, což v překladu znamená „rozdělím“, „rozsekat“. V důsledku toho je analýza v úzkém slova smyslu rozdělením jevu nebo předmětu na jeho součásti (prvky) za účelem jejich studia jako částí celku. Takové rozdělení umožňuje nahlédnout dovnitř zkoumaného objektu, jevu, procesu, pochopit jeho vnitřní podstatu, určit roli každého prvku ve zkoumaném objektu nebo jevu.

Analytické schopnosti člověka vznikaly a zdokonalovaly se v souvislosti s objektivní potřebou neustálého hodnocení jeho jednání, jednání v prostředí. To vždy vedlo k hledání nejefektivnějších způsobů práce, využívání zdrojů.

S nárůstem populace, zdokonalováním výrobních prostředků, růstem materiálních a duchovních potřeb člověka se analýza postupně stala první životní nutností civilizované společnosti. Bez analýzy je dnes vědomá činnost lidí obecně nemožná.

Vznik ekonomické analýzy je dán obecnými objektivními požadavky a podmínkami, které jsou charakteristické pro vznik každého nového oboru vědění.

Současný stav analýzy lze charakterizovat jako vědu, která byla důkladně teoreticky rozvinuta. Řada technik vytvořených vědci se používá v řízení výroby na různé úrovně. Věda je přitom ve stádiu vývoje. Probíhá výzkum širších aplikací matematické metody, počítače, umožňující optimalizovat manažerská rozhodnutí. Dochází k procesu zavádění teoretických výdobytků domácí i zahraniční vědy do praxe.

1. TYPOLOGIE TYPŮ EKONOMICKÉ ANALÝZY

Ekonomická analýza jako metoda zdůvodňování manažerských rozhodnutí, zjišťování vztahu událostí, procesů a jejich výsledků, vytváření programově orientovaných informačních polí pokrývá všechny fáze reprodukčního procesu, všechny úrovně ekonomických subjektů a jejich činností. Pro zefektivnění hlavních metod a technik ekonomické analýzy je nezbytná její vědecky podložená klasifikace, která umožňuje identifikovat vzájemné vztahy, návaznosti a izolace různých typů analýz, tzn. jeho typologie.

Typologie analýzy vychází především z jejích cílů, které jsou dány úrovní analyzovaných objektů, vlastnostmi studovaných jevů a procesů a směrem analýzy.

Klasifikace ekonomické analýzy je založena na dvou rysech: účelu a úrovni. Podle účelu se navrhuje přidělit teoretická (politická ekonomiechesky) analýza, jejímž úkolem je odhalit podstatu zkoumaného jevu nebo procesu a příčinné a důsledkové vztahy jeho změny. V tomto případě lze zkoumaný objekt studovat jako výsledek nebo jako faktor ovlivňující změny jiných jevů. Lze například studovat efektivitu reprodukčního procesu se zaměřením na konstrukci jeho modelů, stanovení faktorů jeho změny a podmínek úspěšného rozvoje. A můžete studovat efektivitu reprodukčního procesu jako faktor zvyšování životní úrovně, vědeckého a technologického pokroku. Protože jakýkoli ekonomický výzkum lze považovat za výsledek a faktor, je důležité určit jejich dialektický vztah a vzájemnou závislost. Teoretická analýza zpravidla končí stanovením logických modelů.

stůl 1

Schéma ekonomické analýzy podniků

Ekonomická analýza

Teoretická, politicko-ekonomická analýza		Specifická ekonomická analýza
Makroekonomická analýza		Mikroekonomická analýza
			Ekonomická analýza odvětví
					Analýza hospodářské činnosti hlavních článků národního hospodářství
			Územně ekonomická analýza
ekonomická analýza
			Softwarově orientovaná analýza

konkrétní ekonomická analýza, za prvé je vázána na konkrétní podnikatelské subjekty - odvětví, regiony, organizace a za druhé jde o kvantitativní posouzení zjištěných vztahů, konkrétní závěry ve vztahu k převažujícím podmínkám a možnostem rozvoje analyzovaného objektu. Konkrétní ekonomická analýza se zpravidla poněkud liší v závislosti na právní formě a specializaci podnikatelských subjektů.

V závislosti na úrovni analyzovaného objektu existují makroekonomická analýza, která pokrývá národní hospodářství nebo má mezistátní povahu, a mikroekonomická analýzačinnosti konkrétního podnikatelského subjektu - podniku nebo sdružení podniků (holding, finanční a průmyslová skupina apod.).

Zaujímá zvláštní místo analýzy jednotlivých odvětví národního hospodářství nebo jejich bloky zaměřené na výrobu zaměnitelných produktů (například palivový a energetický komplex, potravinářský průmysl.

Samostatný význam pro řadu ekonomických jevů a procesů má regionální analýzu. Pokud je například nutné analyzovat využití pracovních zdrojů nebo dostupnost pracovních zdrojů pro zavedený nebo rozvíjející se výrobní komplex, pak je vhodné provést analýzu ve vztahu ke konkrétnímu území. Stejná situace nastává, pokud jde o analýzu vodní zdroje, pozemek atd.

Při provádění programově-cílové analýzy je často nutné použít různé materiály pro skupinu odvětví a regionů. Pokud se tedy analyzuje životní úroveň, posuzuje se sociální zabezpečení obyvatel, je třeba integrovat údaje o vývoji reálných odvětví (zdravotnictví, školství, kultura atd.), údaje o různých příjmech obyvatel , hodnocení spotřebního koše, sociální dávky atp. Je třeba poznamenat, že pro každý směr analýzy je nutné generovat speciální informace. V případě makroekonomické analýzy se nejčastěji používají statistické informace; v sektorové a regionální analýze rovněž dominují statistické informace; při provádění konkrétní ekonomické analýzy jednotlivých podnikatelských subjektů jsou zdrojem informací především účetní (finanční a výrobní) účetní údaje za konkrétní období a v dynamice.

Ekonomický rozbor činnosti konkrétních podnikatelských subjektů byl nazýván rozborem ekonomické činnosti a v podmínkách tržního hospodářství a rozšiřování jejich ekonomické nezávislosti rozborem finanční a ekonomické činnosti.

Nejúplněji jsou všechny aspekty ekonomické analýzy pokryty komplexní analýzou, jejíž metodika je podrobně uvedena v samostatné kapitole. Je zaměřena na komplexní hodnocení efektivnosti organizace a zjišťování trendů jejího rozvoje.

Zároveň jsou cílové oblasti analýzy stále více vyčleňovány pro specifické podmínky, což je důležité zejména pro velké organizace, kde je nutné zdůvodňovat komplexní a vícesměrná manažerská rozhodnutí.

Rozvoj tržní ekonomiky vytváří potřebu, analogicky s účetnictvím, rozlišovat analýzu na vnitřní řízení a externí finanční analýzu.

Analýza interního managementu je založena na datech manažerského účetnictví, tzn. informační a analytická podpora administrativy, managementu podniku s potřebnými informacemi. Externí finanční analýzu, založenou na datech účetního (finančního) výkaznictví a účetnictví, sloužící externím uživatelům informací o podniku, provádějí nezávislé subjekty ekonomické analýzy k potvrzení stability jejich finanční situace.

2. FINANČNÍ ANALÝZA

Finanční analýza se stává předmětem práce auditorů, kteří vyjadřují svůj názor nezávislého odborníka na spolehlivost výkaznictví podnikatelských subjektů, soulad účetnictví se stanovenými požadavky a finanční situaci podniku, tzn. možnost realizace kontinuity podnikání a plnění závazků vůči partnerům.

Finanční analýzu dle účetních výkazů provádějí specializovaná informační a analytická centra (úvěrové kanceláře), která mají za úkol poskytovat zainteresovaným podnikatelským subjektům údaje o finanční situaci organizací, hodnotě akcií akciové společnosti, rating podniků a zejména finančních a úvěrových organizací atd. V tomto ohledu se objevuje nezávislý směr ve vzdělávání specialistů v účetním a finančním směru - finančních analytiků.

Zároveň odborníci stále více věnují pozornost tomu, že finanční analýza je nezbytná nejen pro externí uživatele, ale především pro manažery podnikatelského subjektu. Pokud je externí finanční analýza založena na datech z výkaznictví a charakterizuje finanční situaci podniku jako celku, pak finanční analýza pro interní potřeby využívá širší informace, zejména by měla zveřejňovat finanční výsledky jednotlivých jednotek, konkrétních obchodních segmentů organizace. . Je úzce provázána s manažerskou analýzou a je součástí jejího systému.

Důležitým rysem interní finanční analýzy je její implementace v kontextu jednotlivých obchodních jednotek a divizí podniku, v kontextu jednotlivých trhů produktů nebo skupin zákazníků.

Ekonomický rozbor finanční a ekonomické činnosti začíná posouzením finančního stavu podle rozvahy (formulář č. 1).

Analýza se provádí na rozvaze pomocí jedné z následujících metod: analýza přímo v rozvaze bez předchozí změny složení položek rozvahy; kompaktní srovnávací analytická bilance je vytvořena agregací některých položek rozvahy, které mají homogenní složení; je provedeno dodatečné čištění rozvahy s následnou agregací položek v potřebných analytických sekcích.

Analýza přímo v rozvaze je poměrně pracná a neefektivní záležitost, protože příliš mnoho vypočítaných ukazatelů neumožňuje identifikovat hlavní trendy ve finanční situaci organizace.

Jeden z tvůrců bilanční vědy N. A. Blatov doporučil studovat strukturu a dynamiku finanční situace podniku pomocí srovnávací analytické rozvahy. Takovou bilanci lze z původní bilance získat zhuštěním jednotlivých položek a doplněním o ukazatele struktury, dynamiky a strukturální dynamiky.

3 . ANALÝZA MANAGEMENTU

Je třeba zvláště poznamenat, že rozšíření vysvětlivek a dodatků k účetním (finančním) výkazům s sebou nese i odraz některých pozic manažerské analýzy, což zajišťuje transparentnost vykazování.

Na velké podniky Speciální pozornost při provádění finanční analýzy je věnována pozornost analýze tak složitých nákladů, jako jsou administrativní, obchodní včetně reklamních, tzn. je uvedeno samostatné posouzení proveditelnosti a účinnosti tohoto typu výdajů.

Analýza managementu je ještě podrobnější. V současné době probíhá aktivní diskuse o konceptu manažerské analýzy. Existovat široké výklady manažerské účetnictví a analýzy jako celý systém dat potřebných pro řízení. Pojem manažerské účetnictví je v tomto případě prakticky ztotožněn s informačním systémem pro řízení managementu podnikatelského subjektu. Manažerské účetnictví se navíc neomezuje pouze na podnikový informační systém, ale zahrnuje i externí zdroje informací, tzn. všechny informace potřebné k rozhodnutí.

V úzký výklad manažerského účetnictví a analýzy, jejich oblast se často omezuje na účetnictví a analýzu nákladů, především nákladů výroby.

Vzhledem k tomu, že pro přesné účetnictví a analýzu nákladů je nutné využívat údaje o výkonu výroby, skutečném využití zdrojů a možnosti jejich plnějšího využití, pak by manažerské účetnictví mělo úzce souviset s výrobou a vycházet z jejích dat.

Vzhledem k tomu, že ekonomická analýza je hlavní metodou zdůvodnění manažerských rozhodnutí, je racionální vybudovat její typologii se zaměřením na manažerské funkce. Kromě toho obecné řídící funkce (stanovení cílů, programování, koordinace, regulace, hodnocení a stimulace) určují hlavní metody analýzy a speciální řídící funkce (technické, ekonomické, výrobní) určují směr analýzy.

V závislosti na rozsahu a složitosti výroby v podnikatelských subjektech mohou být funkce řízení podrobně rozpracovány a spolu s tímto procesem existuje potřeba vhodného upřesnění typů analýz.

V tomto ohledu je třeba poznamenat, že v jakékoli řídící funkci je účetnictví, kontrola a analýza hlavní formou zpětné vazby, která umožňuje vyhodnotit skutečnou účinnost kontrolní činnosti.

Aplikováno na obecné řídící funkce je účelné přidělit následující typy ekonomická analýza:

diagnostické, umožňující zdůvodnit preferované možnosti rozvoje;

programová analýza - zdůvodnění možností rozvoje podnikatelského subjektu, který v podstatě představuje studii proveditelnosti rozvoje organizace;

evaluační analýza, jejímž účelem je zhodnotit využití výrobních zdrojů a přínos jednotlivých účastníků (divize a zaměstnanců) k celkovým výsledkům organizace;

motivační analýza, tzn. posouzení účinnosti jednotlivých mechanismů řízení podniku (správné účetní politiky, cenotvorba, motivační systémy atd.).

Aplikováno na speciální ovládací funkce zpravidla rozlišují:

technicko-ekonomická analýza, která je zaměřena na ekonomické zhodnocení technických řešení;

analýza hlavních zdrojů a podmínek jejich použití;

analýzy prodeje a logistiky;

investiční analýza;

analýza sociálních podmínek a chování zaměstnanců;

analýza efektivnosti finančních a ekonomických činností, včetně charakteristik obecné a soukromé efektivnosti;

ekonomická a environmentální analýza související s ochranou životního prostředí;

ekonomická a právní analýza.

Tyto oblasti analýzy se samozřejmě prolínají a v některých případech se překrývají. Je třeba zdůraznit, že se vzájemně obohacují, ale zároveň mají různé priority v analýze v závislosti na jejich cílovém zaměření.

Zároveň nám takovéto upřesnění typů analýz umožňuje vyvodit důležitý závěr: ekonomická analýza a související typy manažerských činností – účetnictví, kontrola, statistika – jsou takové manažerské podfunkce, které jsou imanentně vlastní všem ostatním obecným a specifickým managementu. funkcí.

Nejzásadnější je rozdělení typů analýz v závislosti na jejich roli v procesu řízení na perspektivní(prediktivní, předběžné), provozní a aktuální a odhadované (zpětné) podle výsledků činnosti za dané období. Tato klasifikace ekonomické analýzy odpovídá obsahu hlavních funkcí, odrážející časové fáze řízení:

1) fáze stanovení cílů (předběžná kontrola - plánovací funkce);

2) stupeň operačního řízení (funkce organizace, koordinace a regulace);

3) závěrečná fáze řízení (kontrolní funkce) Všechny tyto tři typy analýz jsou přítomny v řízení ekonomických objektů. V současné době doznala retrospektivní analýzy největšího rozvoje zejména v primárních samonosných vazbách národního hospodářství (podniky, sdružení).

Analýza má určitá specifika v různých fázích reprodukčního procesu - ve fázi výběru a návrhu (VaV) budoucí výroby, při přípravě výroby, při vlastním řízení současné výroby, ve fázi směny, distribuce a spotřeba výrobků (služeb). Hloubková analýza ve fázi výměny a distribuce vám tedy umožňuje upravit programy sortimentu a zajistit včasný prodej produktů; rozbor ve fázi spotřeby, tzn. v procesu zákaznického servisu umožňuje zdůvodnit potřebu modernizace nebo aktualizace sortimentu (práce, služby). Nejspecifičtější jsou metody analýzy ve fázi výzkumných a vývojových prací, kdy je potřeba co nejvíce porovnávat možné možnostiřešení a vybrat ty nejlepší. Zvláště je třeba zdůraznit, že budoucí rozhodnutí ve fázi výzkumu, vývoje a vývoje jsou imputovanými náklady, jejichž změna je spojena s výraznou restrukturalizací výroby.

V odborné literatuře se klasifikace typů ekonomických analýz neomezuje na dva hlavní rysy z hlediska obsahu procesu a objektů řízení.

Typy ekonomických analýz jsou navíc klasifikovány podle:

předměty, ty. kdo analýzu provádí (manažerské a ekonomické služby, vlastníci a ekonomické řídící orgány, dodavatelé, nákupčí, auditorské firmy, úvěry, finanční úřady);

periodicita(roční, čtvrtletní, měsíční, desetidenní, denní, směnová analýza a jednorázová, neperiodická analýza);

metody studia objektu(komplexní, systémová analýza, funkční náklady, srovnávací, kontinuální a selektivní, korelační analýza atd.);

stupeň mechanizace a automatizace výpočetní práce(analýza v podmínkách elektronického zpracování dat s využitím různé výpočetní techniky).

Důležitý je princip třídění podle předmětů řízení, tzn. podle subjektů řídicího systému. Ekonomická činnost neboli řízený systém zahrnuje kromě ekonomiky samotné jak samostatné subsystémy, tak zařízení, technologii, organizaci výroby, organizaci práce, sociální podmínky práce kolektivu pracovníků a činnosti ochrany životního prostředí. Komplexní ekonomická analýza umožňuje studium nejen ekonomické stránky výroby, ale i její technické stránky, jakož i sociálních a přírodních podmínek a jejich vztahu k výrobě. V závislosti na zájmech řídícího orgánu může být aspekt analýzy posunut směrem k jakémukoli subsystému ekonomické činnosti.

V praxi se určité typy ekonomických analýz v čistá forma jsou vzácné, ale znalost nejdůležitějších principů jejich organizace a metod je nezbytná. Na každé úrovni řízení je denně přijímáno mnoho rozhodnutí, k jejichž zdůvodnění slouží různé druhy ekonomická analýza. Základem pro rozhodování o regulaci výroby je operační analýza, který se vyznačuje „hraním“ (experimentováním) ekonomických situací, používáním standardních řešení. Operativní analýza se používá na všech úrovních řízení, ale její podíl na celkovém objemu manažerských rozhodnutí se zvyšuje s tím, jak přímo přistupuje k výrobě, sdružením, podnikům a jejich divizím.

4 . KOMPLEXNÍ ANALÝZA

Pro vyšší úrovně hierarchie řízení je typičtější strategické řízení spojené s plánováním a prognózováním. K řešení problémů strategického řízení se zpravidla používá závěrečná komplexní ekonomická analýza jednotlivých sdružení a podniků komplexní analýzu ekonomických vyhlídek jejich rozvoje

V moderní tržní ekonomice se účetnictví stále více dělí na dvě odvětví: finanční účetnictví a manažerské účetnictví.

Finanční účetnictví řeší problematiku vztahu podniku ke státu a dalším externím uživatelům informací o jeho činnosti. Finanční účetnictví a zejména veřejné finanční výkaznictví jsou regulovány mezinárodními a národními standardy, které zajišťují zájmy externích uživatelů (korespondentů) informací.

Manažerské účetnictví se skládá ze systematického tradičního účetnictví a problematického účetnictví, zaměřeného na rozvoj manažerských rozhodnutí v zájmu vlastníků a správy podniku. Manažerské účetnictví není regulováno státem, jeho organizaci a metody určuje vedoucí podniku, jsou v něm kladeny manažerské úkoly v činnosti účetní, vyžadující pro své řešení nejen znalost klasického účetnictví, zejména nákladového účetnictví. a kalkulace výrobků a služeb, ale také technicko-ekonomické plánování, statistika, analýza ekonomické činnosti, pokročilý matematický aparát a moderní výpočetní technika. S tímto chápáním manažerského účetnictví je účetnictví samotné, plánování, statistika a analýza ekonomické činnosti považovány za celek. Manažerské účetnictví organizuje v podniku vnitroekonomické vztahy, tzn. komunikace mezi osobami pracujícími v samotném podniku (agenti), proto se manažerské účetnictví nazývá interní, na rozdíl od finančního účetnictví - externí.

Analýza obchodní činnosti

Manažerská analýza

Finanční analýza

Analýza produkce na farmě

Analýza při zdůvodňování a sledování podnikatelských záměrů

Analýza v marketingovém systému

Komplexní ekonomická analýza efektivnosti ekonomické činnosti

Analýza technické a organizační úrovně a dalších podmínek výroby

Analýza využití výrobních zdrojů

Externí finanční analýza založená na veřejných finančních výkazech

Analýza ukazatelů absolutního zisku

Analýza relativní ukazatele ziskovost

Analýza stability trhu, likvidity a solventnosti

Analýza použití vlastního kapitálu

Analýza objemu produktu

Analýza vztahu mezi náklady, prodejem produktu a ziskem

Analýza využití vypůjčených prostředků

Analýza efektivnosti kapitálových záloh (investiční analýza)

Předměty analýzy jsou přímý zájem tak nepřímo zajímá v činnosti podnikových uživatelů informací. První skupinu uživatelů tvoří vlastníci podniku, věřitelé, dodavatelé, kupující, finanční úřady, zaměstnanci podniku a administrativa (management). Každý subjekt analýzy studuje informace ze své pozice na základě svých zájmů. Je třeba poznamenat, že pouze vedení podniku může analýzu prohloubit, a to nejen s využitím dat z výkaznictví, ale také s údaji z celého systému ekonomického účetnictví v rámci analýzy řízení prováděné pro účely řízení. Druhou skupinou uživatelů účetních výkazů jsou subjekty analýzy, které se sice přímo nezajímají o výsledky podniku, ale musí podle smlouvy chránit zájmy první skupiny spotřebitelů informací. Jedná se především o auditorské firmy, dále poradenské firmy, burzy, právníky, tisk, spolky, odbory atd.

Předmětem interní analýzy řízení je tedy pouze management a jím zahrnutí auditoři a konzultanti. Informační základnou analýzy managementu je celý systém informací o činnosti podniku - o technický trénink výrobní, regulační a plánovací informace, podnikové účetnictví včetně údajů z provozního, účetního a statistického účetnictví, externí veřejné finance a celý systém výkaznictví na farmě, další druhy informací včetně průzkumů specialistů, informace z výrobních porad, tisk , atd.

Paleta subjektů externí finanční analýzy je velmi rozmanitá, ale všechny tyto subjekty analýzy mohou zpravidla využívat pouze údaje veřejného účetního výkaznictví o činnosti podniku. Standardizace finančního účetnictví a veřejného účetního výkaznictví je navržena tak, aby chránila zájmy všech společníků (korespondentů) podniku při současném zachování obchodního tajemství podniku.

Manažerská analýza zahrnuje do svého systému nejen výrobní, ale i finanční analýzu, bez které management podniku nemůže realizovat svou finanční strategii. Navíc možnosti managementu v otázkách finanční analýzy jsou opět širší než u externích uživatelů informací. Ve studiích proveditelnosti jakéhokoli komerčního podnikání (podnikatelských plánů) se používají metody jak výrobní, tak finanční analýzy. Takovou analýzu lze nazvat komplexní manažerská analýza.

Manažerská analýza má za cíl poskytnout analyticky učiněná rozhodnutí v řízení podniku, tzn. v podstatě se scvrkává na zdůvodnění manažerských rozhodnutí. Největší korporace na světě a mnoho regionů, které čelí zvýšené konkurenci v souvislosti s globalizací, přecházejí na moderní technologie pro manažerské účetnictví a analýzy. Podstatou je, že finanční a komoditní toky, majetek a závazky (dluhy) a další ukazatele ekonomické aktivity jsou brány v úvahu a analyzovány nikoli samostatně, ale komplexně a na automatizované bázi. Moderní podnikání vyžaduje rychlé rozhodnutí nejtěžší úkoly. Komplexní manažerská analýza zabraňuje přeplnění zásob, nákupům za přemrštěné ceny, „zmrazování“ peněz na účtech a v neposlední řadě drasticky omezuje možnost krádeže.

Pojem manažerská analýza je širší než pojem komplexní manažerská analýza. Manažerská analýza zahrnuje jak tematickou analýzu jednotlivých ukazatelů a aspektů ekonomické činnosti, tak komplexní analýzu pro účely managementu. Tematická analýza jednotlivé ukazatele nebo skupiny ukazatelů, jednotlivé aspekty ekonomické činnosti (zásobování, výroba, marketing), individuální výroba a finanční vztahy(investice, úvěrování, nájem atd.) se provádí především za účelem regulace a operativního řízení hospodářské činnosti jako jedné z hlavních řídících funkcí. Tematická analýza může být jak prediktivní, prospektivní, tak i retrospektivní současná analýza. Největšího efektu tematické analýzy dosáhneme, když je provedena jako nedílná součást komplexní analýzy s přihlédnutím k jejím cílům a ve spojení s dalšími tématy analýzy.

Pojem integrovaná manažerská analýza může odkazovat na různé objekty řízení – jednotlivé divize podniku, jednotlivé strany a segmenty činností, jednotlivá nákladová střediska, další střediska odpovědnosti atd.

Hlavním předmětem komplexní analýzy je však organizace jako celek.

Komplexní analýza by se měla stát nástrojem, kterým by analýza ekonomické činnosti měla plnit svou víceúčelovou funkci v moderním řízení výroby. Komplexní ekonomická analýza působí jako prostředek k získání úplných znalostí o ekonomické činnosti, obchodních znalostí, porozumění činnosti ekonomického subjektu.

Metodologický základ komplexní analýzy tvoří principy materialistické dialektiky a moderny systémová analýza, který se v posledních letech rozšířil v ekonomické analýze.

Komplexní analýza je soubor určitých principů, metod a technik pro komplexní studium ekonomické činnosti podniku. Hlavní rozdíl mezi komplexní analýzou spočívá v konkrétním přístupu ke studiu ekonomické aktivity.

Mezi hlavní koncepty komplexní analýzy patří:

úplnost nebo komplexnost, konzistence, přítomnost jediného cíle, konzistence a simultánnost analýzy. Komplexní analýza zahrnuje studium všech aspektů ekonomické činnosti podniku (zásobování, výroba, prodej zboží a jeho spotřeba), všechny druhy analýz činnosti podniku (výrobní a finanční, průběžné a výběrové, výhledové, retrospektivní, aktuální periodická a provozní analýza, analýza organizace jako celku a farmářské a mezifarmové komparativní, zahraniční ekonomické vztahy, socioekonomická analýza, faktor a rovnováha, horizontální, vertikální, trendová a koeficientová analýza, deterministická a stochastická, funkční nákladové, technické a ekonomické a další typy analýz). Ale abychom charakterizovali ekonomickou analýzu jako komplexní analýzu, nestačí ji definovat jako úplnou analýzu, tzn. analýza všech aspektů ekonomické činnosti pomocí všech typů analýz. Komplexní analýza není prostým součtem analýz jednotlivých aspektů produkce a jednotlivých zobecňujících ukazatelů.

Kompletní a komplexní analýza je pouze jednou z podmínek dosažení její komplexnosti. jiný nutná podmínka složitost analýzy je použití v analýze jediný účel, umožňuje spojit samostatné oblasti analýzy, ukazatele a výrobní faktory do jediného systému. Jediný cíl působí jako organizující začátek koordinace a výsledků ekonomické analýzy podniku jako celku s výsledky, analýzou jeho jednotlivých částí nebo stránek.

Integrita analýzy a její účelnost charakterizuje komplexní analýzu jako systémovou. Konzistence komplexní analýza se projevuje i v určité, logicky zdůvodněné posloupnosti zohlednění ukazatelů ekonomické aktivity. Příčinné vztahy tvořící konečné výsledky výrobní a ekonomické činnosti podniku a jeho ekonomické ukazatele jsou základem pro sestavení uspořádané posloupnosti komplexní analýzy.

Nejdůležitějším prvkem metodiky komplexní analýzy je použití metody program-cíl pro řešení složitých problémů. To znamená, že v komplexní ekonomické analýze jsou důsledně prováděny následující standardní postupy: definování cílů a cílů analýzy; modely stavebních faktorů analyzovaných ukazatelů; identifikace zdrojů informací; rozdělení odpovědnosti mezi výkonné umělce; hodnocení a využití výsledků analýzy.

Vývoj a implementace metodiky pro komplexní analýzu hospodářské činnosti by měly přispět k širokému přechodu na komplexní identifikaci a hodnocení rezervy podniků, odmítnutí výpočtu čistě spekulativních „zodpovědných“ rezerv získaných v důsledku místní izolované analýzy jednotlivých ukazatelů výkonnosti.

Komplexní analýza managementu obchodní organizace, s cílem dosažení zisku, zohledňuje všechny faktory tvorby zisku a zvyšování úrovně ziskovosti, posilování finanční stability, tzn. všechny bloky hlavních skupin ukazatelů uvedených ve schématu pro tvorbu ekonomických ukazatelů podniků na obr. 9.2. Je to nutné zejména ve formaci komplexní podnikatelský plán vytvoření nové společnosti nebo ročního a dlouhodobého plánu pro stávající společnost při sčítání výsledků podnikatelských záměrů, integrované hodnocení ekonomická aktivita.

ZÁVĚR

S přihlédnutím k negativním jevům zjištěným v průběhu analýzy je možné dát některá doporučení pro zlepšení a zlepšení podniku.

V případě potřeby zvýšit podíl vlastního pracovní kapitál a v hodnotě majetku a dosáhnout toho, aby tempo růstu vlastního pracovního kapitálu bylo vyšší než tempo růstu vypůjčeného kapitálu; přijmout opatření ke snížení závazků; jedná se především o zálohy přijaté od kupujících. Podle nich musí být produkty buď odeslány, nebo vráceny hotovost; - je nutné zvýšit objem investic do fixního kapitálu a jeho podíl na celkovém majetku organizace; je nutné zvýšit obrat pracovního kapitálu podniku; věnujte pozornost zejména přírůstku nejlikvidnějších aktiv. Je třeba zjistit, co je důvodem hromadění přebytečných rezerv. Musí být okamžitě uvedeny do výroby. Pokud existují zastaralé, zkažené, nelikvidní zásoby, musí být za každou cenu prodány nebo odepsány; přijmout opatření ke zvýšení vlastních zdrojů finančních prostředků a snížení vypůjčených závazků k obnovení finanční nezávislosti organizace; věnovat pozornost organizaci výrobního cyklu, ziskovosti výrobků, jeho konkurenceschopnosti.

Ekonomická analýza pomáhá identifikovat negativní jevy a dává doporučení pro zlepšení a zlepšení podniku.

BIBLIOGRAFIE

1.M.I. Bikanov.Teorie ekonomické analýzy. Učebnice pro střední školy. M.: Finance a statistika, 2007,526s.

2. Efimová O. V. Jak analyzovat finanční situaci podniku. - M.: Intel-Sintez, 1994.

3. Zavgorodniy V. P., Savchenko V. Ya. Účetnictví, kontrola a audit v tržních podmínkách - K.: Blitz-Inform Publishing House, 1995 - 832 s.

4. Oleinik A. I. Účetnictví v podnicích. - Charkov: Prapor, 1995 - 215 s

5. Sheremet A. D., Saifulin R. S. Metody finanční analýzy. - M.: Infra-M, 1995