Časové rozlišení dividend článek daňového řádu Ruské federace. Komplexní otázky zdanění dividend (S. Foevtsov)
1. Dividenda je jakýkoli příjem, který akcionář (účastník) obdrží od organizace při rozdělování zisku zbývajícího po zdanění (včetně ve formě úroků z prioritních akcií) z akcií (akcií) vlastněných akcionářem (účastníkem) v poměru na podíly akcionářů (účastníků) na oprávněném (základním) kapitálu této organizace. Dividendy rovněž zahrnují veškeré příjmy získané ze zdrojů mimo Ruskou federaci související s dividendami v souladu se zákony cizích států. 2. Neuznávají se jako dividendy: 1) platby v případě likvidace organizace akcionáři (účastníkovi) této organizace v hotovosti nebo v naturáliích, nepřesahující vklad tohoto akcionáře (účastníka) do oprávněné (akciové společnosti). ) kapitál organizace; 2) platby akcionářům (účastníkům) organizace ve formě převodu akcií stejné organizace do vlastnictví; 3) platby nezisková organizace pro realizaci její hlavní statutární činnosti (nesouvisející s podnikatelskou činností), produkované obchodními společnostmi, jejichž základní kapitál tvoří výhradně vklady této neziskové organizace. 3. Úrok je vykázán jako jakýkoli předem deklarovaný (uvedený) příjem, včetně ve formě diskontu, přijatý z dluhového závazku jakéhokoli druhu (bez ohledu na způsob jeho evidence). V tomto případě se zaúčtují úroky, zejména příjmy z peněžních vkladů a dluhových závazků.
Právní poradenství podle čl. 43 daňového řádu Ruské federace
Odpověď na dotaz byla poskytnuta telefonicky
-
- Odpověď právníka:
Chcete-li určit výši slevy na vyúčtování za vykazovaný měsíc, musíte použít vzorec: Částka slevy za vykazovaný měsíc = nominální náklady směnky - Cena, za kterou byla směnka převedena na protistranu: Počet kalendářních dnů zbývajících do konce období oběhu směnky × Počet kalendářních dnů vykazovaného měsíce, během kterých byla směnka v oběh Tento postup výpočtu vyplývá z čl. 8 PBU 15/2008, čl. 43 odst. 3 a odst. 4. Počet kalendářních dnů zbývajících do konce doby oběhu se zjišťuje počínaje dnem následujícím po dni vyhotovení směnky, nejdříve však po jejím převedení na protistraně, až do dne, kdy skončí doba jejího oběhu (hlava V. a čl. 77 nařízení schváleného usnesením Ústřední výkonný výbor SSSR a Rada lidových komisařů SSSR ze dne 7. srpna 1937 č. 104/1341
- Odpověď právníka:
- Odpověď právníka:
Rozuměl bych vaší bance, pokud by podle článků 43, 208 a 214.2 daňového zákoníku Ruska byla banka povinna vám srazit daň z příjmu, to znamená, že by se stala vaším daňovým agentem. Ve Vašem případě však Banka není daňovým agentem a máte povinnost přiznat příjem z vkladu v cizí měně přesahující 9 % ročně. Tzn., že příjem 2 % z vkladu musíte přiznat vy osobně a zaplatit z nich daň z příjmu. Situace zjevně není ve prospěch banky. A procentuálně doporučuji najít Definici SK Nejvyšší soud Rusko ze dne 27. ledna 1998. „Na základě smluv o bankovních vkladech uzavřených s občany nejsou banky od 1. března 1996 oprávněny snižovat výši úroků z vkladů ani v případech, kdy je podmínka jednostranného snížení výše úroku bankou zahrnuta do smlouva banky s občanem-vkladatelem“ (Výpis) ( Text definice byl publikován ve Věstníku Nejvyššího soudu Ruské federace, 1998, č. 6, str. 6) Stejně jako usnesení Ústavního soudu Ruska ze dne 23. února 1999 č. č. 4-P „V případě kontroly ústavnosti ustanovení části druhé čl. 29 Federální zákon ze dne 3. února 1996 "O bankách a bankovní činnosti" v souvislosti se stížnostmi občanů O. Yu. Veselyashkina, A. Yu. Veselyashkina a N. P. Lazarenko "(Text usnesení je zveřejněn v novinách" Finanční Rusko"ze dne 4. až 10. března 1999 N 8, v" Rossijskaja Gazeta "ze dne 3. března 1999 N 40, v časopise" Normativní akty pro účetního "ze dne 4. března 1999 N 5, ve Sbírce právních předpisů Ruska Federace ze dne 8. března 1999 N 10 čl. 1254, v časopise „Normativní akty pro účetního“ ze dne 25. března 1999 N 7, ve Věstníku Ústavního soudu Ruské federace, 1999, N 3)
- Odpověď právníka:
Na základě dat nyní nelze vyplácet žádné dividendy účetnictví z čistého zisku za čtvrtletí. To by mělo být uvedeno v zakládací listině společnosti. Po zveřejnění finančních výsledků za čtvrtletí účastníci rozhodnou o výplatě dividend, srazí a převedou do rozpočtu 9 % daně z příjmu fyzických osob z dividend a vyplácí dividendy účastníkům. Článek 28. Rozdělení zisku společnosti mezi účastníky společnosti 1. Společnost má právo rozhodovat o rozdělení svého čistého zisku mezi účastníky společnosti čtvrtletně, pololetně nebo jednou ročně. O určení části zisku společnosti k rozdělení mezi účastníky společnosti rozhoduje valná hromada účastníků společnosti. 2. Část zisku společnosti určená k rozdělení mezi její účastníky se rozděluje v poměru jejich podílů na základním kapitálu společnosti.
Dividendy.
- Odpověď právníka:
Nejedná se o TREST, jedná se o STÁTNÍ POVINNOST, její velikost není upravena Kodexem správních deliktů Ruské federace, ale čl. 333.33 Daňový řád Ruské federace - 43) pro vydání národního řidičského průkazu, průkazu řidiče traktoru (řidiče traktoru), a to i výměnou za ztracený nebo opotřebovaný: vyrobeno z Dodávky na papírový podklad, - 400 rublů; vyrobeno ze spotřebního materiálu pro plastová základna, - 800 rublů; 44) za vydání mezinárodního řidičského průkazu, včetně výměny za ztracený nebo opotřebovaný - 1 000 rublů; 45) pro vydání dočasného povolení k oprávnění řídit vozidel, včetně výměnou za ztracené nebo opotřebované - 500 rublů; ---------------------- Tedy 500 rublů. je státní povinností pro vydání DOČASNÉHO POVOLENÍ. za vydání práv budete muset zaplatit dalších 400 nebo 800 rublů, v závislosti na tom, zda se jedná o papír nebo plast
Samozřejmě platí, pokud mají příjem.
- Odpověď právníka:
Pokud zaměstnanec získá druhé vysokoškolské vzdělání sám, neexistují mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem žádné dohody o poskytování záruk a náhrad v souvislosti se školením a zaměstnavatel jej ke studiu nevyslal, pak zaměstnanci poskytnou záruky a náhrady stanovené v čl. 173 zákoníku práce Ruské federace není zaměstnavatel povinen. Jak víte, neplacené volno lze zaměstnanci poskytnout na základě jeho písemné žádosti z rodinných důvodů i z jiných oprávněných důvodů. Složení zkoušek pro získání druhého vysokoškolského vzdělání je dle našeho názoru dobrým důvodem a může být podkladem pro to, aby se zaměstnanec obrátil na zaměstnavatele s žádostí o uvedený druh dovolené. Zaměstnavatel má zase právo se rozhodnout, zda mu takové volno poskytne či nikoli. Odpověď připravil: Expert právní poradenské služby GARANT Lyubov Karasevich Ale mohou být propuštěni, pokud zaměstnavatel neposkytne dovolenou, již nepřítomnost v práci i během zasedání může být důvodem propuštění z důvodu nepřítomnosti
- Odpověď právníka:
Od protistrany mohou do organizace vstoupit směnky třetích osob, a to zejména: - na základě kupní smlouvy; - při platbě nebo poskytování zboží (práce, služby); - zdarma; - jako vklad do základního kapitálu. V závislosti na způsobu přijetí vyúčtování se bude účtování a zdanění transakce při jejím přijetí lišit. V každém případě potvrďte přijetí účtu a datum operace primárním dokumentem vypracovaným v jakékoli formě, neexistuje pro to jednotná forma (články 1 a 4 článku 9 zákona ze dne 21. 1996, č. 129-FZ). Může se například jednat o akt přijetí a převodu směnek, který stanoví všechny požadované náležitosti v souladu s odstavcem 2 článku 9 zákona č. 129-FZ ze dne 21. listopadu 1996. Směnka přijatá od protistrany může generovat další příjem. Pro účetní a daňové účely je nutné ji vypočítat a zohlednit. Vyplývá to z čl. 5 a 77 nařízení schváleného výnosem Ústředního výkonného výboru SSSR a Rady lidových komisařů SSSR ze dne 7. srpna 1937 č. 104/1341, paragraf 22 PBU 19/02, odst. 7 PBU 9/99, odstavec 11 PBU 10/99, odstavec 3 články 43 a odstavec 4 článku 328 daňového řádu Ruské federace. Výpočet se liší v závislosti na formě, jakou je příjem dodatečného příjmu na směnku poskytován: - úrok; - sleva. Postup při účtování úroků ze směnky nezávisí na tom, na kterou směnku se úrok promítne (směnka třetí osoby nebo vlastní směnka protistrany) a jak byl přijat (jako zajištění k zaplacení podle kupní smlouva atd.). Úroky ze směnky zahrňte měsíčně do ostatních příjmů. Zohledněte výši úroku na účtu 76, ke kterému si otevřete podúčet "Úroky ze směnek přijatých": Podúčet Debet 76 "Úroky ze směnek přijaté" Kredit 91-1 - úroky ze směnky se připisují. Při platbě úroků reflektujte příjem peněz takto: Debet 50 (51) Kredit 76 podúčet "Úroky z přijatých směnek" - úrok přijatý ze směnky. Vyplývá to z Pokynů k účtovému rozvrhu (účty 91, 76) a odst. 7 a 16 PBU 9/99. Při výpočtu daně z příjmu by měl být úrok (sleva) ze směnky zahrnut do neprovozního příjmu (článek 6 článku 250 daňového řádu Ruské federace). Pokud organizace vypočítává daň z příjmu na akruální bázi, vezměte v úvahu výši úroku (slevu) ze směnky v příjmech každý měsíc ve výši, která jí připadá (článek 6 článku 271 daňového řádu Ruské federace) . Při splacení směnky se do příjmů nezahrnují úroky přijaté od dlužníka (sleva), ze kterých organizace dříve odváděla daň z příjmu, pokud již byly jejich částky zohledněny při zdanění (tř. 3 polévkové lžíce. 248 a klauzule 2 Čl. 280 daňového řádu Ruské federace).
- Odpověď právníka:
Dividenda je část čistého zisku, kterou zakladatelé rozdělují v souladu s velikostí jejich akcií a vyplácejí jimi v penězích nebo v majetku.Na základě ustanovení odstavce 1 článku 43 daňového řádu Ruské federace jakákoli příjmy, které zakladatel obdrží od organizace při rozdělování zisku zbývajícího po zdanění, se uznávají jako dividendy jeho podíly na základním kapitálu této organizace. Distribuce by měla být úměrná velikosti uvedených akcií. Každá z organizací má své vlastní individuální vlastnosti, a proto se dividendová politika jednotlivé společnosti bude lišit od politiky jejích sousedů Dividendová politika je soubor pravidel, podle kterých každá firma sama za sebe řeší problém rozdělování čistého zisku získaného v důsledku svého ekonomická aktivita Podstatou rozvoje takové politiky je nalezení optimálních proporcí mezi částí zisku, kterou lze vyplatit zakladatelům, a částí, která by měla být investována do rozvoje podnikání.
- Odpověď právníka:
MINISTERSTVO FINANCÍ RUSKÉ FEDERACE DOPIS ze dne 29. prosince 2006 N 03-06-01-05 / 18 Odbor daňové a celní politiky přezkoumal dopis o dani z majetku fyzických osob a hlásí následující: Podle odstavce 6 odstavec 1 článku 4 zákona Ruské federace ze dne 9. prosince 1991 N 2003-1 „o daních z majetku fyzických osob“ od placení daní z majetku fyzických osob jsou osvobozeny osoby, které pobírají dávky v souladu se zákonem RSFSR “ O sociální ochraně občanů vystavených záření v důsledku černobylské katastrofy“, jakož i osob uvedených v článcích 2, 3, 5, 6 zákona Ruské federace „O sociální ochraně občanů vystavených záření v důsledku havárie v roce 1957 ve výrobním sdružení Mayak a vypouštění radioaktivního odpadu do řeky Techa." Články 14, odstavec 15 článku 17, odstavce 12 a 13 článku 18, článek 43 a článek 44 zákona RSFSR z 15. května , 1991 N 1244-1 „O sociální ochraně těm občanům, kteří byli vystaveni ozáření v důsledku katastrofy v jaderné elektrárně Černobyl "(dále - Zákon RSFSR N 1244-1) ve znění pozdějších předpisů ze dne 15. května 1991, byla stanovena osvobození od daně formou osvobození od placení různých druhů daní pro různé kategorie občanů.Současně v souvislosti s přijetím federálního zákona č. 122-FZ ze dne 22. srpna 2004 „o změně a doplnění právních předpisů Ruské federace a zrušení platnosti některých právních předpisů Zákony Ruské federace v souvislosti s přijímáním federálních zákonů“ O změnách a doplňcích federálního zákona „O obecných zásadách organizace zákonodárných (reprezentativních) a výkonné orgány státní moc ustavující subjekty Ruské federace "a" O obecných zásadách organizace místní samosprávy v Ruské federaci "(dále - federální zákon N 122-FZ) byly provedeny změny výše uvedených článků a byly vyloučeny daňové výhody. se zákonem RSFSR N 1244-1 (ve znění pozdějších předpisů federálního zákona N 122-FZ) je této kategorii občanů poskytována náhrada škody a opatření sociální podpory, jejichž financování je prováděno na náklady federálního rozpočtu. stanovisko ministerstva, náhrada újmy a opatření sociální podpory stanovená federálním zákonem N 122-FZ nejsou daňovým zvýhodněním S ohledem na výše uvedené se domníváme, že v současné době neexistuje právní základ pro poskytování daňového zvýhodnění na dani z nemovitosti jednotlivci této kategorie občanů na federální úrovni. daňové pobídky o dani z nemovitosti fyzických osob občanům ohroženým ozářením v důsledku katastrofy v jaderné elektrárně Černobyl, může být stanovena rozhodnutím zastupitelstva obce.
- Odpověď právníka:
ach, spletl jsem si placku, první odpověď byla matoucí))) Článek 42. Uznání občana za nezvěstného Občana může soud uznat za nezvěstného na žádost zainteresovaných osob, pokud do jednoho roku nejsou k dispozici informace o jeho bydliště v místě jeho bydliště den obdržení poslední informace o pohřešovaném, za počátek počítání lhůty pro uznání neznámé nepřítomnosti se považuje první den měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byla pohřešována poslední informace o pohřešované osobě byly přijaty, a pokud to nelze zjistit tento měsíc - 1. ledna příštího roku. třeba na ukrajině v samostatném soudním řízení...asi to máte stejně
Dividenda. Obvykle se dividendy vyplácejí jako procento ze zisku (například 50 % ze zisku), takže čím větší zisk, tím více (přímo úměrně) dividend.
natlouct vše do JEDNOHO NDFL-3 a podívat se na daň z příjmu fyzických osob z dividend, ne 13%, ale 9%. ... Získání odpočtu je možné pouze při koupi pozemku spolu s obytným domem nebo po výstavbě bytového domu na místě a získání osvědčení o právu ...
Bogdan Tolstov
Věrnost v naší době je nerentabilní skladovat? Žádný úrok? Žádné dividendy? Zkrátka pomalé zboží? Nebo ne?
Tatyano, opět se mýlíš!Věrnost je produkt supermarketu, je velmi žádaný! I přes demonstraci opaku. Pouze s loajalitou, jako s dívčí ctí, protože klopýtla a už není víry. ...
Dividendy jsou vypláceny podle uvážení představenstva společnosti, to znamená, že jejich velikost se může lišit. Také nemusí být zaplaceny vůbec. :-) Výplata úroků je pevná, konstantní během určité období, a nastává před výplatou dividend.
Zisk. Úrok z něčeho, kam jste investovali peníze (např. akcie). Jednoduše řečeno tlustá...)))
Dluhopisy, prioritní akcie, kmenové akcie.
- Odpověď právníka:
Dividendy z akcií jsou obvykle poměrně nízké. V Rusku je obecně obtížné najít akcie, které trvale vyplácejí vysoké dividendy. Průměrná úroveň výplaty dividend je asi 2 % ročně z ceny akcie. někdy jsou dividendy až 10 %, ale to je spíše výjimka a rok od roku se to neopakuje. Hlavním příjmem akcionáře je změna tržní hodnoty. Navíc se nejedná pouze o fenomén ruský, ale také americký a evropský. Získání příjmu v Americe nebo Evropě z tržní hodnoty je z daňového hlediska mnohem výnosnější než příjem dividend. Z pohledu společnosti je také výhodnější dosáhnout růstu hodnoty podílu než vyplácet dividendy (ty jsou vypláceny z čistého zisku, což ve skutečnosti vede k dvojímu zdanění vlastníků společnosti). Paranich Andrey FinStart
- Odpověď právníka:
Dividenda je jakýkoli příjem, který akcionář (účastník) obdrží od organizace při rozdělování zisku zbývajícího po zdanění (včetně ve formě úroků z prioritních akcií) z akcií (akcií) vlastněných akcionářem (účastníkem) v poměru k podíly akcionářů (účastníků) na základním (rezervním) kapitálu této organizace. Úrok je vykázán jako jakýkoli předem deklarovaný (stanovený) příjem, včetně ve formě diskontu, přijatý z dluhového závazku jakéhokoli druhu (bez ohledu na způsob jeho evidence). V tomto případě se zaúčtují úroky, zejména příjmy z peněžních vkladů a dluhových závazků.
Dluhopis je cenný papír s stanovený termín hašení; Akcie je cenný papír, který potvrzuje vlastnictví části firmy, která může růst a klesat.
Ukrajinská národní banka (oficiální stránka!) Tam najdete odpověď!!
O všem rozhoduje valná hromada akcionářů. Mohou použít všechny své zisky na výplatu dividend, nebo mohou všechny své zisky použít k rozvoji výroby.
- Odpověď právníka:
Dividendy lze vypočítat a vyplácet na základě účetních údajů čtvrtletně, pouze toto období musí být uvedeno v Chartě. Postup výplaty je následující, rozhodují účastníci, dividendy se načítají, 9% daň z příjmu fyzických osob se sráží a dividendy se převádějí na karty nebo z pokladny LLC účastníkům. Do 1. dubna jsou finančnímu úřadu předkládány informace o výši připsaných a sražených dividend a od roku 2011 i převedené dani z příjmů fyzických osob. A velikost dividend z čistého zisku rozdělují zakladatelé, ti mohou rozdělit celý čistý zisk, nebo mohou vytvořit rezervní kapitál.
podle mě je to zbytečné
- Odpověď právníka:
Citace z jednoho webu: Dividendový výnos ruských akcií prvního řádu zřídka přesahuje 5 % (průměrná tržní hodnota je nižší než 2 %). Ale když budete hledat, ve druhé řadě můžete najít emitenty i s výnosem vyšším než 15 %. Další citát: „Stojí za to věnovat pozornost preferovaným akciím Surgunetfegaz, které mají vysokou likviditu a zároveň se od nich očekává výnos 7 % nebo 1,33 rublů na akcii,“ doporučuje Dmitrij Kumanovskij, vedoucí analytického oddělení Investiční společnost LenSpetsStroy. U kmenových akcií "Dorogobuzh" se očekává výnos 14% au preferovaných 19% ve výši 2,85 rublů." "a tady je zajímavá tabulka s dividendami www. mld. Kč ru / články / 2010/03/17/58898. html
Nikita Loboc
Pro rok 2015 byla umožněna výplata dividend jedinému zakladateli. Na účtu však není mnoho prostředků. Část dividendové hmoty chceme vydat v penězích z účtu převodem na kartu ředitele s platbou daně z příjmu fyzických osob ve výši 13 procent a druhou část vydat majetkově Autem. Vůz koupila LLC za 300 000 a za stejnou částku bude oceněn jako dividendy. Vzniká platba 13 procent daně z příjmu fyzických osob nebo DPH, i když odkud příjem pochází? částky jsou stejné. A co dělat, jak sepsat smlouvu o koupi a prodeji vozu pro ředitele?
Raisa Zhuravleva
Jsem ředitelem LLC na USN (příjem) a jsem jediným zakladatelem. Na konci roku po 60 dnech. hodlá odstranit dividendy z čistého zisku. Jaké daně a v jaké sazbě, komu mám platit
Igor Kitaygorodsky
Banka neplatí úroky uvedené ve Smlouvě. Ve Smlouvě o devizových vkladech na papíře s razítkem a podpisy stran je předepsána sazba 11 % ročně. Banka odmítá platit úroky v této sazbě, protože v programu banky je uvedena sazba 8%.Smlouva skončila (365 dní) Samozřejmě se domnívám, že smlouva je řádně uzavřena a musí zaplatit 11%. Prosím o vysvětlení, na které straně je pravda?!
Alexandra Timofeeva
Jsou dividendy vypláceny pouze na základě výsledků roku? Jsou dividendy vypláceny pouze na základě výsledků roku? Jak můžete oficiálně vybrat část zisku v polovině roku s výplatou 9%? Je možné předepsat (kde a jak), aby se dividendy vyplácely např. jednou za čtvrtletí? Díky předem za Vaši odpověď.
Galina Sorokina
co se nazývá> Příjem z vlastnictví akcie: ...
Vasilij Pontrjagin
urychleně poprosit! podruhé, když ztratím řidičský průkaz, jsem povinen zaplatit pokutu ve výši 500 rublů. urychleně poprosit! při druhé ztrátě řidičského průkazu po mě požadovali pokutu 500 rublů, odvolávají se na nové ceny, u poslední mě stály maličkosti ... neví někdo, kde se na to podívat ceny???? děkuji..
Stanislav Danilyčev
Řekněte mi, platí zakladatelé právnické osoby daň z příjmu fyzických osob?
Oksana Ščerbaková
Mohou být vyhozeni za to, že se nechtějí zúčastnit zasedání (druhé vysokoškolské vzdělání z vlastní vůle). Když mě vzali do práce (11.1.2011), měl jsem již nastoupenou druhou vysokou školu (obor ekonomika-manažer) a dokonce jedno sezení skončil. Zaměstnavatel si toho byl vědom. Během zasedání od 19. února do 9. března nikdo nevyjádřil námitky. 21. května opět odjíždím na zasedání 26. května. Mám podmínku: buď studovat, nebo pracovat. nechci ukončit studium. Práce je také stejná jako v mém Městečko víc nenajdeš
Elena Konovalová
Vykazuje se výnos na úročených směnkách při splatnosti?
Marii Grigorievovou
Zisk .. Chápu to správně? Dividendy jsou částí zisku rozděleného mezi zakladatele LLC se srážkou 9 % z daně z příjmu fyzických osob. Pokud je zakladatel jen jeden, tak to už nejsou dividendy, ale zisk. Sráží se 9% daň z příjmu fyzických osob také ze zisku? Tak?
Boris Kusekejev
Dotaz na právníka v oblasti daně z nemovitostí Jednotlivci... Zákon Ruské federace č. 2003-1 ze dne 9.12.91 uvádí, že účastníci likvidace havárie u Černobylská jaderná elektrárna osvobozena od placení daně z nemovitosti (v mém případě - byt). Ale najednou v srpnu přijde upozornění na zaplacení za rok 2008. Zaplatil jsem, ale pro případ, že bych zavolal do místní kanceláře FTS a řekli, že výsada byla zrušena. Před týdnem byl požadavek na zaplacení dluhu za rok 2007. Zaplatil jsem (dopadá to zpětně), šel zjistit, kdo a proč zrušil dávku. Odpověď zní, že ministerstvo financí obdrželo příkaz z 29. prosince 2006 (číslo jsem si nepamatoval) na zjednodušení výhod mé kategorie a účastníků bojových akcí v Čečenské republice. Pouze důchodců a invalidních obětí Černobylu se to nedotklo. Požádal mě, abych mi ho ukázal – ukázali mi výstřižek z novin. Snažil jsem se najít na internetu alespoň nějakou zmínku o nařízení, doplnění nebo změně zákona - je to zbytečné! Řekni mi - nedělají z našeho bratra blázna? Pokud ne, pomozte mi najít tento tajemný dokument na internetu. Děkuji předem.
Diana Nikiforová
jak dlouho je osoba považována za nezvěstnou a jak to prokázat
Valentin Dubnyakov
Služby investičních společností "VKLAD Z AKCIÍ" Dividendy + úrok! Co je to.
Galina Fomina
Kapitálový příjem přímo úměrný čistému zisku je: - dividenda -procenta -rozdíl -kapitalizovaný příjem
Štěpán Sharshavy
Vztahuje se daňový odpočet za nabytí pozemku na 13procentní daň z dividend od LLC?
Karina Danilová
Jaký druh daně se vybírá od akcionářů za dividendy. A jaké je to procento?
Polina Orlová
dividendy z akcií a úroky z dluhopisů odkazují na: ...
Gennadij Primakov
Jaký je rozdíl mezi dividendami a úroky?
Naděžda Volková
co jsou dividendy?
Nikita Tyablov
V jakém pořadí platí emitent úroky a dividendy ze svých vlastních cenných papírů?
Georgij Tyapkin
jaké je přibližné procento dividend za daný rok vyplacených z peněz investovaných do akcií. Například Gazprom?
Andrej Chudožilov
Řekni mi prosím. Jaké jsou podobnosti a rozdíly mezi dividendami a úroky.
Diana Dorofeeva
Nominální hodnota akcií je 100 rublů, dluhopisy jsou 200 rublů. Dividenda na akcii je 6 rublů a úrok z dluhopisu je 10 rublů Nominální hodnota akcií je 100 rublů. , dluhopisy - 200 rublů. Dividenda na akcii - 6 rublů. a úrok z dluhopisu je 10 rublů. Úroková sazba - 4. Určete cenu akcií a dluhopisů. Jaký je rozdíl mezi akciemi a dluhopisy?
Egor Kamčadalov
jaké procento dividend vyplácejí banky na Ukrajině
Lydie Kalininová
Kolik akcií by měla společnost investovat do výroby a kolik na výplatu dividend (v procentech) a proč. lži
Vadim Bosov
Jak často mohou akcionáři přijímat dividendy z činnosti LLC, a kolik procent ze zisku můžete získat nejvíce? A zdaní se tyto dividendy?
Stanislav Šivov
co dostaneme, když dividendy vydělíme úrokem z půjčky???
Alina Blínová
Existují nějaké podíly na vedení ruské společnosti které mají dobré procento ročních dividend?. Chci koupit akcie, ale ne s cílem je za 3 roky prodat, ale jednoduše získat dividendy. Které přední ruské společnosti mají dobré dividendy? Je nutné pokrýt míru inflace. Tito. procenta minimálně 8-10 ročně. I když můžete později také prodat))
Komplexní otázky zdanění dividend (S. Foevtsov)
Datum zveřejnění článku: 17.11.2015
Zvažte hlavní problémy, se kterými se daňoví poplatníci při vyplácení dividend potýkají. Zejména související s účtováním plateb jako dividend a účtováním nákladů na ně.
Platby uznané jako dividendy
Dividenda je jakýkoli příjem, který akcionář (účastník) obdrží od organizace při rozdělování zisku z akcií (akcií) vlastněných akcionářem (účastníkem) v poměru k podílům akcionářů (účastníků) na schváleném (akciovém) kapitálu společnosti. tato organizace (článek 43 daňového řádu Ruské federace).
Zdrojem výplaty dividend je čistý zisk organizace. Ve velmi obecný pohledČistý zisk je část zisku, která po zdanění a jiných platbách zůstává ve společnosti a jde k její plné dispozici. Organizace samostatně určuje směry použití čistého zisku.
Pokud například čistý zisk dříve nesměřoval do tvorby fondů podle čl. 35 federálního zákona ze dne 26. 12. 1995 N 208-FZ „o akciových společnostech“ (dále jen zákon o akciových společnostech) musí být platby z dříve nerozděleného zisku kvalifikovány jako dividendy (dopis Ministerstva financí ze dne Rusko ze dne 20.03.2012 N 03-03-06 / 1 / 133). K tomu je třeba dodat, že daňová ani občanskoprávní legislativa neobsahuje omezení pro výplatu dividend v běžném roce z nerozděleného zisku minulých let při absenci finančních prostředků.
Upozorňujeme, že v některých případech mohou být dividendy rozděleny neúměrně k podílům na základním kapitálu společnosti. Tato situace byla popsána v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 16.08.2012 N ED-4-3 / [e-mail chráněný], zaslaném společně s dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 30. července 2012 N 03-03-10 / 84 nižším daňovým úřadům (tento dopis je zveřejněn na oficiálních stránkách Federální daňové služby Ruska). Ministerstvo financí Ruska v tomto dopise dochází k závěru, že v případě neúměrného rozdělení čistého zisku společnosti se část čistého zisku rozdělená mezi účastníky neúměrně k jejich podílům na základním kapitálu neuznává jako dividendy k dani. účely.
Tento závěr učinilo Ministerstvo financí Ruska na základě federálního zákona ze dne 08.02.1998 N 14-FZ „O společnostech s omezené ručení"(dále - zákon o LLC) je stanoveno, že část zisku společnosti určená k rozdělení mezi její účastníky je rozdělena v poměru k jejich podílům na základním kapitálu společnosti. 43 daňového řádu Ruské federace přímo stanoví, že dividendy se uznávají jako platby z čistého zisku „v poměru k podílům“ účastníků společnosti, Ministerstvo financí Ruska dochází k závěru, že při neúměrném rozdělení čistého zisku se takové příjmy jako dividendy pro daňové účely neuznávají.
V uvedeném dopise úředníci poznamenávají, že na tyto příjmy by měla být uplatněna standardní sazba daně z příjmu fyzických osob (ve výši 13 % pro příjemce – ruské rezidenty) nebo standardní sazba daně z příjmu (ve výši 20 %).
Podobné stanovisko bylo vyjádřeno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 9. 9. 2013 N 03-04-06 / 37090. Šlo o to, že při rozdělování zisku spotřebního družstva mezi jeho členy s přihlédnutím k osobnímu pracovnímu příspěvku a (nebo) jiné účasti, tedy v nepoměru k podílovým vkladům, nelze takový příjem účastníků družstva uznat jako dividenda (současně peněžní prostředky vyplácené členům fondů družstevního záložny v poměru k výši podílových vkladů na úkor části příjmu družstevní záložny podle výsledků jeho činnosti za hospodářský rok zbývající po zdanění jsou uznány jako dividendy (viz také dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. března 2012 N 03-04-06 / 3-75)).
Kontroverzní je otázka nutnosti srážet daň u zdroje v souvislosti s takovými „neúměrnými“ platbami při rozdělování zisku ve prospěch zahraniční společnosti.
Pokud jsou dividendy vypláceny v akciích emitenta třetí strany, pak jsou tyto platby rovněž uznávány jako dividendy pro daňové účely (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 06.04.2013 N 03-04-05 / 24892, ze dne 06.05.2013 N 03-04-06 / 15676).
Zajímavá je také problematika uznání části majetku rozděleného při likvidaci jako dividendy v případě, kdy likvidovaná společnost dříve obdržela finanční výpomoc od mateřské společnosti. Zejména při rozhodování o likvidaci LLC vyvstává otázka: je platba ve prospěch zakladatele zůstatku bezúplatné finanční pomoci, která nebyla použita v době likvidace, uznána jako dividenda? Ruské ministerstvo financí dospělo k závěru, že všechny likvidační platby přesahující příspěvek do schváleného kapitálu by měly být považovány za dividendy. V souladu s tím je nutné u takových plateb uplatnit daňové sazby jako u příjmů ve formě dividend (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 14. ledna 2013 N 03-08-05, ze dne 18. října 2012 N 03-08 -05).
Příjem ve formě dividend vzniká také v případě, že společnost navýší svůj základní kapitál na úkor nerozděleného zisku, aniž by se změnil podíl účastníků v takové společnosti (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 12.04.2012 N 03- 08-05 / 2).
V některých případech soudy posuzují otázky související s uznáním určitých částek jako dividend. Uvádíme uvažované situace, kdy se příjem obdržený účastníkem nebo akcionářem nevztahuje na dividendy:
- čistý zisk není zdrojem plateb společnosti účastníkovi, neboť bylo přijato v menším objemu než uskutečněné platby (usnesení Federální antimonopolní služby Uralského distriktu ze dne 24. 3. 2010 N F09-1861 / 10-C3 ve věci N A60-33426 / 2009-S8);
- v době přijetí příjmu nebyl základní kapitál plně splacen (usnesení FAS Uralského okresu ze dne 28. listopadu 2005 N F09-26 / 05-C2 ve věci N A76-9607 / 04);
- ne všichni účastníci jsou příjemci příjmu, tzn. příjem byl vyplacen nepoměrně k podílu účastníka na základním kapitálu (Usnesení FAS okresu Volha ze dne 30. července 2009 k č. př. v nařízení dozoru), ze dne 7. 8. 2008 ve věci N A55-16023 / 07);
- absentovala skutečnost rozdělení zisku zbývajícího po zdanění (usnesení 9. odvolacího rozhodčího soudu ze dne 25.12.2006, 09.01.2007 N 09AP-15910/2006-AK ve věci N A40-36747 / 06-33-253) .
Připomeňme, že dividendy jsou veškeré příjmy obdržené ze zdrojů mimo Rusko, související s dividendami v souladu se zákony cizích zemí. Navíc podle odstavce 4 čl. 269 daňového řádu Ruské federace lze část úroků z kontrolovaného dluhu také přirovnat k dividendám.
Kromě toho bereme na vědomí, že je přímo stanoven daňový řád Ruské federace (článek 2 článku 43 daňového řádu Ruské federace), které nejsou uznávány jako dividendy:
1) platby v případě likvidace organizace akcionáři (účastníkovi) této organizace v hotovosti nebo v naturáliích nepřesahující vklad tohoto akcionáře (účastníka) do schváleného (základního) kapitálu organizace;
2) platby akcionářům (účastníkům) organizace ve formě převodu akcií stejné organizace do vlastnictví;
3) platby neziskové organizaci za uskutečňování její hlavní statutární činnosti (nesouvisející s podnikatelskou činností), prováděné obchodními společnostmi, jejichž základní kapitál tvoří výhradně vklady této neziskové organizace.
Výdaje a náklady spojené s výplatou dividend, které lze zaúčtovat pro účely daně z příjmů
Při stanovení základu daně se neberou v úvahu výdaje ve formě částek přijatých dividend a jiných částek zisku po zdanění (článek 1 článku 270 daňového řádu Ruské federace).
Náklady na výplatu dividend
Jakékoli náklady jsou uznány jako náklady za předpokladu, že jsou vynaloženy na provádění činností zaměřených na vytváření příjmů (článek 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace).
Ustanovení odstavce 1 Čl. 270 daňového řádu Ruské federace, které vylučují výši časově rozlišených dividend ze skladby nákladů účtovaných pro daňové účely, nelze považovat za současně zakládající předpis o nepřípustnosti účtování jako výdajů vynaložených poplatníkem v souvislosti s výplatu těchto dividend. Nezahrnutí dividend do skladby nákladů účtovaných pro daňové účely není způsobeno kvalifikací těchto výdajů jako nesouvisejících s činnostmi směřujícími k vytváření příjmů, ale skutečností, že dividendy představují částku čistého zisku zbývajícího po zdanění. a distribuovány mezi účastníky. Tyto závěry vyplývají z Usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 23. července 2013 N 3690/13.
Nicméně v souladu s dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 06.05.2013 N 03-03-06 / 1/15774, ze dne 18.03.2013 N 03-03-06 / 1/8152, výdaje ve formě úroků o úvěru přijatém na výplatu dividend nelze zaúčtovat pro účely daně ze zisku, protože nebyly vyrobeny za účelem dosažení příjmu.
Devizové přecenění dividend
Na základě výsledků prvního čtvrtletí, šesti měsíců, devíti měsíců finančního roku a (nebo) na základě výsledků finančního roku má společnost JSC právo rozhodovat (prohlásit) o výplatě dividend z umístěných akcií. Rozhodnutí vyplatit (prohlásit) dividendy na základě výsledků prvního čtvrtletí, šesti měsíců a devíti měsíců finančního roku lze učinit do tří měsíců po skončení příslušného období (ustanovení 1 článku 42 zákona o as ).
Zdrojem výplaty dividend je zisk společnosti po zdanění (čistý zisk společnosti). Čistý zisk společnosti je stanoven podle účetní závěrky společnosti. Dividendy z přednostních akcií určité typy mohou být také vyplaceny ze zvláštních fondů společnosti dříve založené pro tyto účely (článek 2 článku 42 zákona o as).
Výplata dividend v cizí měně není porušením devizových zákonů. Tudíž rezidenti mají právo bez jakýchkoli omezení vyplácet dividendy v cizí měně z akcií ruských emitentů, které jsou domácími cennými papíry, z jejich běžných účtů v cizí měně otevřených u autorizovaných bank pro nerezidenty (článek 6 federálního zákona ze dne 10.12. 2003 N 173-FZ "O měnové regulaci a měnové kontrole", doložka 1 Informačního dopisu Ruské banky ze dne 31. března 2005 N 31" Problémy související s aplikací federálního zákona ze dne 10. prosince 2003 N 173-FZ " O měnové regulaci a měnové kontrole" a předpisy Ruské banky").
Zákon JSC také nezakazuje výplatu dividend v cizí měně. Výplatu dividend v cizí měně tedy umožňuje jak devizová, tak korporátní legislativa.
Zákon o JSC (stejně jako zákon o LLC) stanoví období, během kterého lze vyplácet deklarované dividendy. Vzhledem k tomu, že jsou-li dividendy přiznány a vypláceny v cizí měně ode dne jejich oznámení do dne jejich výplaty, může se kurz cizí měny vůči rublu změnit, vzniká při účtování povinnosti vyplácet dividendy přecenění měny.
Otázkou je, zda toto kurzové přecenění u dividend může (a mělo by) být daňově uznáno. Na základě pp. 5 str. 1 Čl. 265 daňového řádu Ruské federace zahrnují neprovozní náklady nesouvisející s výrobou a prodejem přiměřené náklady na činnosti, které přímo nesouvisejí s výrobou a prodejem, zejména výdaje ve formě záporných kurzový rozdíl, kromě záporného kurzového rozdílu vzniklého z přecenění vydaných (přijatých) záloh. Uvádí také, že záporný kurzový rozdíl pro účely daňového řádu Ruské federace je uznáván jako kurzový rozdíl vzniklý z odpisů majetku ve formě měnových hodnot (s výjimkou cenných papírů denominovaných v zahraničí měna) a pohledávky, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně, nebo při přecenění závazků, jejichž pořizovací cena je vyjádřena v cizí měně. Podobná norma je stanovena pro kladné přecenění.
Zároveň podotýkáme, že daňový řád Ruské federace neupřesnil, zda je možné při zdanění zisku zohlednit záporné (kladné) kurzové rozdíly vzniklé výplatou dividend v cizí měně. Oficiální stanovisko k této otázce také nevzniklo.
Arbitrážní praxe. Zároveň Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace usnesením č. 16335/11 ze dne 29.5.2012 ve věci č. A81-5904 / 2010 rozhodlo, podle kterého při výplatě dividend jsou hrazeny v cizí měně, záporné kurzové rozdíly se zohledňují do nákladů pro účely výpočtu daně z příjmů. Soudci uznali za oprávněné účtování záporných kurzových rozdílů vzniklých z výplaty dividend do nákladů. Uvedli, že dividendy jsou zisk rozdělený mezi účastníky společnosti, získaný v důsledku podnikatelská činnost... V důsledku toho nelze povinnost vyplácet dividendy považovat za vzniklou mimo činnost vytvářející příjem.
Navíc záporný kurzový rozdíl vyplývající z přecenění povinnosti vyplácet dividendy vyjádřené v cizí měně vzniká objektivně mimo vůli poplatníka v důsledku makroekonomických procesů a změn kurzu rublu vůči cizí měně a představuje ztráty v majetková sféra poplatníka v důsledku nárůstu její velikosti.pasiva v rublech. Takovýto záporný kurzový rozdíl vyplývající z přecenění dividend v cizí měně sám o sobě nepředstavuje dividendy a nezvyšuje jejich velikost.
Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace rovněž vysvětlilo, že ustanovení odstavce 1 čl. 270 daňového řádu Ruské federace, které vylučují částky časově rozlišených dividend ze skladby nákladů, nestanoví předpisy o nepřípustnosti účtování kurzových rozdílů vyplývajících z jejich přecenění. Společnost, které vznikly výdaje v podobě záporného kurzového rozdílu vyplývajícího z přecenění závazku akciové společnosti vyplatit akcionářům dividendy v cizí měně, má tedy právní základ pro účtování těchto nákladů jako neprovozních nákladů, když výpočet daně z příjmu.
Daňové sazby ve vztahu k dividendám
Příjem z daně fyzické osoby
Od 1. ledna 2015 podléhají příjmy z majetkové účasti na činnosti organizací přijímané fyzickými osobami - daňovými rezidenty Ruské federace ve formě dividend sazbě daně z příjmů fyzických osob ve výši 13 % (do roku 2015 byla sazba 9 %). Odpovídající změny v daňovém řádu Ruské federace byly zavedeny federálním zákonem ze dne 24. listopadu 2014 N 366-FZ „O změně části druhé daňového řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace“ (dále jen - Zákon N 366-FZ).
Dividendy vyplacené před vstupem v platnost zákona N 366-FZ (před 1. 1. 2015) podléhají dani z příjmu fyzických osob s použitím daňové sazby ve výši 9 % (článek 9 zákona N 366-FZ, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. března 2015 N 03-04-05 / 16798).
Jinými slovy, pokud jsou dividendy vypláceny v roce 2015, pak by na ně měla být uplatněna sazba 13 % (i když rozhodnutí o výplatě dividend padlo v roce 2014).
Při výpočtu základu daně z příjmů fyzických osob ve vztahu k dividendám je třeba zohlednit znaky stanovené čl. 275 daňového řádu Ruské federace ke stanovení výše daně z příjmu z příjmů z majetkové účasti na činnosti organizací.
Pokud akcionáři / účastníci nejsou ruskými daňovými rezidenty (článek 2 článku 207 daňového řádu Ruské federace), musí být daň z příjmu fyzických osob z dividend placena ve výši 15 % namísto obvyklé zvýšené sazby 30 % (klauzule 3 článku 224 daňového řádu Ruské federace).
Daň z příjmu
S účinností od 1. ledna 2015 byla také zvýšena sazba daně z příjmu z dividend ze „standardních“ 9 % na 13 %.
Daně z dividend vyplacených v roce 2014, které byly zdaněny sazbou 9 %, by se neměly přepočítávat (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 20.3.2015 N 03-03-06 / 1/15509).
Připomeňme, že na základ daně, který je určen příjmem přijatým ve formě dividend, se uplatňují následující sazby daně:
1) 0 % - z příjmů obdržených ruskými organizacemi ve formě dividend, pokud ke dni rozhodnutí o jejich výplatě vlastní organizace pobírající dividendy po dobu alespoň 365 kalendářních dnů nepřetržitě alespoň 50 % příspěvku (akcií ) ve schváleném (sdruženém) kapitálu (fondu) organizace vyplácející dividendy nebo depozitní certifikáty s právem přijímat dividendy ve výši odpovídající alespoň 50 % celkové částky dividend vyplácených organizací.
Pokud je organizace vyplácející dividendy zahraniční, použije se daňová sazba jako ve vztahu k organizacím, jejichž stát trvalého umístění není uveden v seznamu států a území schváleného Ministerstvem financí Ruska, které poskytují zvýhodněnou daň. daňový režim a (nebo) neumožňují zveřejňování a předkládání informací při provádění finančních transakcí (offshore zóny);
Pro vaši informaci. Zajímavým bodem při aplikaci 0% daňové sazby je případ, kdy jsou dividendy vypláceny z přijatých zisků na konci roku 2009 (a dříve). Zejména v souladu s paragrafy. 1 s. 3 čl. 284 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů do 1. 1. 2011 se na příjmy obdržené ruskými organizacemi ve formě dividend uplatňovala sazba daně 0 % s tím, že ke dni rozhodnutí o výplatě dividendy organizace přijímající dividendy nepřetržitě vlastnila ve vlastnictví alespoň 50 % příspěvku (akcií) ve schváleném (sdruženém) kapitálu (fondu) organizace vyplácející dividendy nebo depozitní certifikáty, které opravňují k příjmu dividend ve výši odpovídající min. 50 % z celkové částky dividend vyplácených organizací a za předpokladu, že náklady na pořízení a (nebo) přijetí v souladu s právními předpisy Ruské federace ve vlastnictví příspěvku (podílu) v autorizovaném (sdruženém) ) kapitál (fond) organizace vyplácející dividendy nebo depozitní certifikáty s právem přijímat dividendy přesáhl 500 milionů RUB.
V odst. 1 str. 1 s. 3 čl. 284 daňového řádu Ruské federace byly provedeny změny, podle kterých byla vyloučena podmínka překročení 500 milionů rublů. o hodnotu vkladu (podílu) na schváleném (sdruženém) kapitálu (fondu) organizace vyplácející dividendy nebo depozitní certifikáty za účelem uplatnění nulové sazby daně z příjmu na příjmy přijaté ve formě dividend (pododstavec „a“ odstavce 9 článku 1 federálního zákona ze dne 27. prosince 2009 N 368-FZ „O změnách části druhé daňového řádu Ruské federace a federálního zákona“ o změnách části druhé daňového řádu Ruské federace Federace a federální zákon „O změnách kapitol 23 a 25 části druhé daňového řádu Ruské federace ao uznání za neplatné jednotlivá ustanovení Federální zákon "o změně části první, části druhé daňového řádu Ruské federace a některých právních předpisů Ruské federace" a kterým se ruší platnost některých ustanovení právních předpisů Ruské federace ", dále jen zákon č. 368-FZ).
Podle Čl. 5 zákona N 368-FZ, ustanovení odstavce 3 Čl. 284 daňového řádu Ruské federace (ve znění zákona N 368-FZ) se uplatňují od 01.01.2011 a vztahují se na právní vztahy s daní ze zisku organizací s příjmy ve formě dividend naakumulovaných na základě výsledků činnosti organizací za rok 2010 a následující období.
Podle ministerstva financí Ruska, vyjádřeného v dopise ze dne 11.07.2014 N 03-03-06 / 1/33861, se organizace musí při výpočtu daně z dividend nahromaděných za zdaňovací období končící před rokem 2010 řídit ustanoveními klauzule 3 Čl. 284 daňového řádu Ruské federace ve znění platném do 01.01.2011.
Zároveň mají organizace v souladu s usnesením prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 25. června 2013 N 18087/12 právo uplatňovat 0% sazbu daně z příjmů ve formě vyplacených dividend. po nabytí účinnosti zákona N 368-FZ a časově rozlišené na základě výsledků činnosti organizace za období předcházející roku 2010, pokud byly splněny podmínky stanovené čl. 284 daňového řádu Ruské federace.
2) 13 % - z příjmů obdržených ve formě dividend od ruských a zahraničních organizací ruskými organizacemi, které nejsou uvedeny výše, jakož i z příjmů ve formě dividend přijatých z akcií, jejichž práva jsou potvrzena depozitními certifikáty;
3) 15% - z příjmů přijatých zahraniční organizací ve formě dividend z akcií ruských organizací, jakož i dividend z účasti na kapitálu organizace v jakékoli jiné formě.
Co je důležité vzít v úvahu při rozdělování a vyplácení dividend, abyste neztratili na daních a odvodech? Jak správně promítnout časové rozlišení a výplatu dividend na účetních účtech?
Než přejdeme ke komplexní daňové problematice související s rozdělováním dividend, definujme si samotný pojem „dividendy“.
Co jsou dividendy
Občanské právo Ruské federace neobsahuje definici „dividend“.
Provize za výrobu bankovních karet při výplatě dividend
Při převodu dividend účastníkům - fyzickým osobám hradí organizace bankovní provizi za transakce při převodu na kartový účet (v případě bezhotovostního převodu dividend) nebo výběry hotovosti (v případě výplaty dividend z pokladny). Za účelem převodu dividend na účastníka společnost často vyrábí bankovní karty na vlastní náklady. Nabízí se tak otázka nutnosti zahrnout zaplacenou bankovní provizi za převod na kartový účet nebo zhotovení bankovní karty společností do příjmů zakladatele za účelem zdanění daně z příjmu fyzických osob.
Abychom zjistili, zda v této situaci vzniká předmět zdanění, obrátíme se na normy čl. 211 daňového řádu Ruské federace. Pododstavec 2 klauzule 2 Čl. 211 daňového řádu Ruské federace stanoví, že naturální příjem poplatníka zahrnuje služby poskytované v jeho zájmu zdarma nebo s částečnou platbou. Povinnost vyplácet dividendy společníkům přímo vyplývá z čl. 2 odst. 2 písm. 29 zákona č. 14-FZ. Výplata dividend může být provedena jak v hotovosti, tak bankovním převodem, stejně jako v naturáliích.
Výplata dividend není zaměřena na dosažení zisku, proto někteří inspektoři trvají na tom, aby veškeré výdaje spojené s jejich výplatou nesnižovaly zdanitelný zisk (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17.06.2011 č. 03-03-06 / 1 /355). Nicméně, v Nedávno Ministerstvo financí Ruska své stanovisko změnilo, souhlasí s platností nákladů na výplatu dividend (dopisy ze dne 21. října 2015 č. 03-03-06 / 60156, ze dne 3. listopadu 2015 č. 03-03-06 / 1/63388). Existuje i soudní praxe ve prospěch daňových poplatníků.
Někdy vyvstává otázka, zda je nutné pro účely daně z příjmů fyzických osob započítat bankovní provizi za převod dividend do příjmu účastníka. Podle názoru kontrolorů to není nutné. Naturální příjmy zahrnují služby poskytované v zájmu jednotlivce zdarma nebo s částečnou platbou (pododstavec 2 článku 2 článku 211 daňového řádu Ruské federace). Povinnost vyplácet dividendy přímo vyplývá z odstavce 2 čl. 29 zákona o LLC a ustanovení 1 čl. 42 zákona o as. To znamená, že služby banky pro převod dividend jsou poskytovány společnosti samotné a platby za tyto služby jsou prováděny výhradně v jejím zájmu, a nikoli v zájmu účastníků. V důsledku toho provize nevytváří příjem pro jednotlivce (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 15. září 2010 č. ШС-37-3 / 11236).
Společnost převedla majetek na účastníka formou dividend. Existuje předmět zdanění DPH?
Členové společnosti mají právo volby způsobu a postupu pro získání rozděleného zisku, včetně majetku patřícího společnosti. Společnosti, které nemají volné finanční prostředky, mu často po zajištění souhlasu zakladatele vyplácejí dividendy ve formě majetku.
Tento způsob výpočtu výplaty dividend není v rozporu s ustanoveními zákonů č. 208-FZ a 14-FZ. Jak poznamenávají rozhodci, za peněžní prostředky mohou účastníci požadovat po společnosti majetek (usnesení FAS Severozápadního okresu ze dne 6. listopadu 2003 č ).
Jak však ukazuje praxe, bezhotovostní platby dividend mají negativní daňové důsledky pro organizaci - zdroj výplaty příjmů. V důsledku převodu majetku na člena společnosti dochází ke změně vlastníka tohoto majetku, tedy k prodeji. Oznámení a výplata dividend (části rozdělovaného zisku) v bezhotovostní formě obsahuje podle správce daně všechna kritéria pro pojem „bezúplatný prodej zboží“ (odst. 1 odst. 1 čl. 146 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že tato operace (při neexistenci přímých výjimek v daňovém řádu Ruské federace) podléhá zdanění DPH (společný dopis Ministerstva financí Ruska a Federální daňové služby Ruska ze dne 15.05.2014 č. GD -4-3 / [e-mail chráněný]„O postupu při výpočtu DPH při převodu majetku pro výplatu dividend“). Podobné stanovisko obsahoval dřívější dopis daňových úřadů (dopis Federální daňové služby Ruské federace pro Moskvu ze dne 5. 2. 2008 č. 19-11 / 010126).
Firmy ale mají velkou šanci obhájit právo neúčtovat DPH z hodnoty majetku převedeného na účastníka. Při posuzování takových sporů soudy vycházejí z toho, že právní úprava umožňuje výplatu dividend akcionáři majetkovou podstatou a převod tohoto majetku nepředstavuje jiný předmět zdanění než příjem účastníka, a proto ve smyslu kapitoly 21 daňového řádu Ruské federace, nejde o prodej majetku podléhajícího DPH (Definice ozbrojených sil RF ze dne 31. července 2015 č. 302-KG15-6042, usnesení FAS okresu Ural ze dne 23. května 2011 č. A07-14871 / 2010). Odkaz daňových úřadů na dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 15. května 2014 č. GD-4-3 / [e-mail chráněný] soudy zamítají z důvodu, že tento dopis není normativním právním aktem upravujícím sporné právní vztahy (usnesení odvolacího 19. rozhodčího soudu ze dne 13. 8. 2015 č. A14-9683 / 2014).
Dividendy vyplácené zahraničnímu účastníkovi
V souladu s Čl. 275 daňového řádu Ruské federace, pokud ruská organizace - daňový agent vyplácí dividendy zahraniční organizaci, která není rezidentem Ruské federace, stanoví se základ daně poplatníka - příjemce dividend za každou takovou platbu. jako výše vyplacených dividend a sazba stanovená pod. 3 str. 3 čl. 284 daňového řádu Ruské federace ve výši 15 %.
Podle Čl. 7 daňového řádu Ruské federace, pokud mezinárodní smlouva Ruské federace obsahující ustanovení týkající se zdanění a poplatků stanoví jiná pravidla a předpisy než ty, které stanoví daňový řád Ruské federace a regulační právní akty o daních a ( nebo) poplatky přijaté v souladu s ním, pak platí pravidla a předpisy. mezinárodní smlouvy RF.
A v případě, že daňový agent vyplácí zahraniční organizaci příjmy, které jsou v souladu s mezinárodními smlouvami (dohodami) zdaněny v Ruské federaci sníženými sazbami, je výpočet a srážka výše daně z příjmu prováděna daní agenta za odpovídající snížené sazby, pokud zahraniční organizace předloží daňovému agentovi potvrzení podle odstavce 1 čl. 312 daňového řádu Ruské federace (článek 3 článku 310 daňového řádu Ruské federace).
Při aplikaci ustanovení mezinárodních smluv Ruské federace musí zahraniční organizace předložit daňovému agentovi vyplácejícímu příjem potvrzení o tom, že tato zahraniční organizace má trvalé místo ve státě, se kterým má Ruská federace uzavřenu mezinárodní smlouvu (dohodu) upravující daňové otázky. , který musí být potvrzen příslušným orgánem odpovídajícího cizího státu (ustanovení 1 článku 312 daňového řádu Ruské federace).
Příklad 8
Podle sub. "A" bod 2 čl. 10 Dohody mezi vládou Ruské federace a vládou Kyperské republiky ze dne 5. 12. 98 „O zamezení dvojího zdanění u daní z příjmu az majetku“ příjmy obdržené z dividend vyplácených společností, která je rezidenta jednoho smluvního státu rezidentovi druhého smluvního státu může být zdaněna v prvně uvedeném státě částkou nepřesahující 5 % celkové částky dividend, pokud osoba oprávněná na dividendy přímo investovala do kapitálu společnosti a částka odpovídající 100 000 USD. A pokud daný stav je dodržena, pak je společnost oprávněna uplatnit sníženou sazbu ve výši 5 %. Pravda, dodržování podmínek Dohody se někdy musí prokazovat u soudu (usnesení CA Východosibiřského distriktu ze dne 6. 3. 2014 č. A19-3772 / 2013).
Jak finančníci poznamenávají, při uplatnění preferenční sazby daně z příjmu má daňový agent (tj. ruská strana) vyplácející příjem za účelem uplatnění ustanovení mezinárodních smluv Ruské federace právo vyžádat si potvrzení od zahraniční organizace, že tato organizace má skutečné právo na odpovídající příjem (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 30.11.2015 č. 03-08-05 / 69413).
Poznámka!
Sazba daně z příjmu fyzických osob
Sazba daně z příjmu fyzických osob z dividend ve prospěch fyzických osob - rezidentů Ruské federace - 13 % (článek 4 čl. 224 daňového řádu Ruské federace, 9 % platila do 1. ledna 2015). V tomto ohledu již není aktuální problém rekvalifikace vyplacených dividend na ostatní příjmy.
Sazba daně z příjmu fyzických osob z dividend ve prospěch fyzických osob - nerezidentů Ruské federace - 15 % (článek 3 článku 224 daňového řádu Ruské federace).
Sazba daně z příjmu
Sazba daně z příjmu pro dividendy ve prospěch ruské organizace vlastnící alespoň 50 % podílu na základním kapitálu je 0 % (čl. 284 odst. 1 odst. 3 daňového řádu Ruské federace), s ohledem na ostatní organizace - rezidenti Ruské federace - 13 % (odst. 2, odst. 3 čl. 284 daňového řádu Ruské federace, 9 % platilo do 1. ledna 2015).
Sazba daně z příjmu z dividend ve prospěch nerezidentských společností Ruské federace je 15 % (pododstavec 3 odst. 3 článku 284 daňového řádu Ruské federace). Nicméně mezinárodní smlouva mezi Ruskou federací a zemí, kde je společnost registrována - nerezident Ruské federace může stanovit sníženou sazbu daně
Dividendy a pojistné
Pojistné během mimorozpočtové fondy dividendy vyplácené účastníkům – fyzickým osobám nejsou časově rozlišovány. Argument: tyto platby nebyly provedeny v rámci pracovní vztahy a občanskoprávní smlouvy, jejichž předmětem je výkon práce nebo poskytování služeb (článek 1 článku 7 federálního zákona ze dne 24.07.2009 č. 212-FZ „o pojistném do Důchodový fond RF, Fond sociálního pojištění RF, Federální fond povinného zdravotního pojištění“, čl. 1 čl. 1 písm. 5 federálního zákona ze dne 24.07.98 č. 125-FZ "o povinném sociální pojištění z pracovních úrazů a nemocí z povolání“, dopis FSS Ruska ze dne 18.12.2012 č. 15-03-11 / 08-16893).
Připomeňme, že od 1. ledna 2016 přechází správa příspěvků na finanční úřady s výjimkou pojistného „za úrazy“ a federální zákon č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 již neplatí.
Odraz dividend v daňovém výkaznictví
V případě výplaty dividend fyzickým osobám musí společnost jako daňový agent promítnout výplatu dividend do roční formy 2-NDFL a čtvrtletní formy 6-NDFL.
Certifikáty ve formě 2-NDFL ve vztahu k fyzickým osobám, kterým byly vyplaceny dividendy, přitom předkládá pouze LLC.
Vyplacené dividendy jsou zohledněny v části 3 certifikátu 2-NDFL s uvedením daňové sazby – 13 %. Výše dividend je uvedena celá, bez srážky o výši sražené daně. Příjmový kód pro dividendy je „1010“.
Pokud byly při výpočtu daně z příjmu fyzických osob zohledněny dividendy přijaté od jiných organizací, je částka odpočtu uvedena na stejném řádku v oddíle 3 (kód - "601"). V případě, že srážka není poskytnuta, uvede se ve sloupci „Výše srážky“ „0“.
Pro JSC se předpokládá jiný postup. JSC odrážejí výši daně z příjmu fyzických osob sraženou z vyplacených dividend v přiznání k dani z příjmu (články 2, 4 článku 230 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 2. 2. 2015 č. BS -4-11 / [e-mail chráněný]). To znamená, že by měly být předloženy certifikáty 2-NDFL ve vztahu k jednotlivcům, kterým byly vyplaceny dividendy Finanční úřady neměl by. Akciová společnost vyplní Přílohu č. 2 k přiznání k dani z příjmu (i když je JSC „zjednodušené“, ale vyplácené dividendy fyzickým osobám).
Příloha č. 2 se poskytuje pouze jako součást ročního přiznání k dani z příjmů.
Při vyplňování formuláře 6-NDFL je nutné dodržet kontrolní poměry zaslané dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 10. března 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]
Daňové oddělení upřesnilo postup při vyplňování výpočtu do formuláře 6-NDFL ve vztahu k dividendám, které budou vypláceny ve II. čtvrtletí (dopis ze dne 23.3.2016 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]). Pokud jsou dividendy vypláceny ve druhém čtvrtletí, pak se výpočet ve formě 6-NDFL předkládá za půl roku, devět měsíců a rok.
Část 1 formuláře 6-NDFL odráží:
Řádek 010 je daňová sazba (pro daňové rezidenty Ruské federace tyto příjmy podléhají dani z příjmu fyzických osob ve výši 13 % a pro nerezidenty ve výši 15 % (ustanovení 1, odstavec 2, doložka 3, článek 224 daňového řádu Ruské federace). organizace vyplácela dividendy zdaněné daní z příjmu fyzických osob různými sazbami, pro každou sazbu daně z příjmu fyzických osob by měla vyplnit samostatné řádky od 010 do 050);
Řádky 020 a 025 - celková výše dividend (včetně daně z příjmů fyzických osob) (výpočet by měl zohledňovat dividendy vyplacené za účetní období, tj. za období od začátku kalendářního roku do data, kdy je výpočet prováděn). vyrobeno);
Řádek 030 - celková částka poskytnutých slev na dani z příjmů fyzických osob u příjmů promítnutých do ř. 020 včetně dividend zohledněných v ř. 025;
ř. 040 a 045 - částka daně z příjmů fyzických osob z dividend promítnutá do ř. 020 a 025;
Řádek 060 - počet všech příjemců příjmů (včetně dividend) v období, za které se výpočet podává;
Řádek 070 - celková částka sražené daně z příjmů fyzických osob z příjmů zohledněných v ř. 020, včetně dividend zohledněných v ř. 025;
Řádek 080 - celková částka vypočtené, ale nesražené daně z příjmů fyzických osob.
Oddíl 2 formuláře 6-NDFL odráží:
Řádek 100 - datum výplaty dividend (pododstavce 1, 2, odstavec 1 článku 223 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska č. BS-4-11 / 19829 ze dne 13. listopadu, 2015);
Řádek 110 - datum dne následujícího po dni výplaty dividendy;
Řádek 120 - datum skutečného převodu daně z příjmu fyzických osob (článek 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 20. ledna 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]);
Řádek 130 - částka časově rozlišených dividend (tj. částka před srážkou daně z příjmů fyzických osob);
Řádek 140 - částka daně z příjmu fyzických osob.
Při absenci plateb ve III. a IV. čtvrtletí je vyplněn pouze oddíl 1 formuláře 6-NDFL za devět měsíců a rok a oddíl 2 ve výpočtech za tato období není vyplněn.
Účtování operací o časovém rozlišení a výplatě dividend
Účtování transakcí u organizace - zdroj výplaty dividend
Oznámení dividend za daný rok je uznáno jako událost po datu vykázání (článek 3 účetních předpisů „Události po datu vykázání“, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 25. listopadu 98 č. 56n, dále - PBU 7/98). Taková událost podléhá zveřejnění pouze ve vysvětlivkách k rozvaze a výkazu finančních výsledků organizace bez jakýchkoli zápisů v účetních účtech.
Časové rozlišení dividend se promítá do účetnictví v období, kdy o výplatě dividend rozhoduje valná hromada akcionářů (bod 10 PBU 7/98).
Daň musí být sražena v okamžiku platby (ustanovení 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace, vyhláška FAS okresu Volgo-Vyatka ze dne 5. 7. 2013 č. A28-1721 / 2012 potvrzeno definicí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 14. 10. 2013 č. VAS-11448/13).
V tomto případě se použije následující schéma účetního zápisu:
Debet 84-2 Kredit 75-2 (70)
Byl zohledněn dluh organizace na výplatě dividend zřizovateli;
Debet 75-2 (70) Kredit 68
Daň z příjmu fyzických osob (daň z příjmu) sražená z dividend;
Debet 75-2 (70) Kredit 50 (51, 91)
Vyplácené, včetně nepeněžních prostředků, dividendy zřizovateli;
Debet 68 Kredit 51
Do rozpočtu byla převedena částka daně z příjmu fyzických osob (daň z příjmu).
Účtování transakcí u organizace - příjemce dividend
Výnosy související s účastí na základním kapitálu jiných organizací se účtují jako součást ostatních příjmů, pokud účast na základním kapitálu jiných organizací není předmětem činnosti organizace (ustanovení 7 PBU 9/99 „Příjmy organizace“ “, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 06.05.99 č. 32n).
Debet 76-3 Kredit 91-1
Naběhlé dividendy z účasti na základním kapitálu jiných organizací;
Debet 50 (51, 10, 08) Kredit 76-3
Přijaté, včetně nepeněžních prostředků, dividendy.
Dividendy mohou být vypláceny v hotovosti nebo v naturáliích, tedy jiným majetkem. Kromě toho lze akcionářům vyplatit pouze v hotovosti bankovním převodem. Účastníkům LLC - jako přes pokladnu nebo na bankovní účet. Tento postup vyplývá z článku 28 zákona č. 14-FZ ze dne 8. února 1998 a článku 42 zákona č. 208-FZ ze dne 26. prosince 1995.
Účtování a zdanění dividend má také své zvláštnosti. Přečtěte si o nich více v tomto doporučení.
Situace: je možné převádět dividendy na účet, který nepatří akcionáři nebo účastníkovi
Ano, můžete, ale pouze ve společnostech s ručením omezeným.
Peněžité dividendy jsou v akciových společnostech vypláceny pouze bankovním převodem a pouze na účet akcionáře. Pokud příjemce nemá účet, pak jsou peníze zasílány poštovní poukázkou. To je uvedeno v části 8 článku 42 zákona ze dne 26. prosince 1995 č. 208-FZ.
Ale pro společnosti s ručením omezeným neexistují žádná omezení v zákoně č. 14-FZ ze dne 8. února 1998. Proto může LLC převádět dividendy na pokyn účastníka na účty třetích stran, například manžela/manželky, příbuzného nebo organizace. K tomu musí účastník napsat přihlášku. V něm uveďte příjemce a podrobnosti o jeho účtu.
Účetnictví
Jak vypočítat dividendy
V účetnictví promítněte výpočty pro výplatu dividend na samostatný podúčet 75-2 „Vypořádání se zřizovateli pro výplatu výnosů“. Udělejte to pro platby akcionářům, členům, kteří nejsou zaměstnanci organizace. Tedy ve vztahu k těm lidem, se kterými není uzavřena pracovní smlouva i ve vztahu k jiným organizacím.
Ke dni, kdy valná hromada akcionářů rozhodla o výplatě dividend, učiní tento zápis:
Debet 84 Kredit 75-2
- dividendy byly připsány účastníkům, akcionářům, kteří nejsou zaměstnanci organizace.
Pokud nabíhají dividendy zaměstnancům, použijte účet 70:
Debet 84 Kredit 70
- časově rozlišené dividendy účastníkům, akcionářům - zaměstnancům organizace.
Vyplývá to z odst. 10 PBU 7/98 a Pokynů k účtovému rozvrhu (účty 70, 75 a 84).
Příklad zohlednění dividend připsaných lidem v účetnictví
Na konci roku 2015 dosáhla neveřejná společnost JSC Alpha čistý zisk 266 000 RUB. Dne 5. března 2016 rozhodla valná hromada akcionářů o použití této částky na výplatu dividend.
- 40 akcií vlastní irácký občan R. Smith, který nepracuje pro Alfu.
Debet 84 Kredit 70
Debet 84 Kredit 75-2
Při výplatě dividend musí ruské organizace často plnit povinnosti daňového agenta. To znamená, vypočítat daně, zadržet je z plateb a převést je do rozpočtu. To je potřeba promítnout i do účetnictví.
Když srážíte daň z příjmu fyzických osob z dividend vyplácených fyzickým osobám, musíte také vzít v úvahu, zda v organizaci pracují či nikoli. V závislosti na tom budou položky následující:
- daň z příjmu fyzických osob sražená z dividend účastníka, akcionáře, který nepracuje v organizaci;
- daň z příjmu fyzických osob sražená z dividend účastníka, akcionáře - zaměstnance organizace.
Pokud vyplácíte dividendy účastníkovi, akcionáři - organizaci, pak z nich srážte daň z příjmu a toto sepište s následujícím zaúčtováním:
Debet 75-2 Kredit 68 podúčet "Výpočty daně z příjmu"
- daň z příjmu sražená z dividend účastníka, akcionáře - organizace.
Tento postup vyplývá z Pokynů k účtovému rozvrhu (účty 68, 70, 75).
Příklad promítnutí daně z příjmu fyzických osob do účetnictví z dividend připsaných lidem
Na konci roku 2015 získala společnost JSC Alpha čistý zisk 266 000 rublů. Alfa nezískala příjem z majetkové účasti v jiných organizacích.
Dne 5. března 2016 rozhodla valná hromada akcionářů o použití celého čistého zisku na výplatu dividend.
Základní kapitál společnosti je rozdělen na 100 kmenových akcií:
- 60 akcií patří řediteli "Alpha" A.V. Lvov;
- 40 akcií vlastní nerezident - irácký občan R. Smith, který pro Alfu nepracuje.
Dividendy zakladatelům byly převedeny na jejich bankovní účty dne 26. března 2016.
Účetní Alfy takové zápisy do účetnictví provedl.
Debet 84 Kredit 70
- 159 600 rublů. (266 000 rublů: 100 akcií * 60 akcií) - dividendy byly připsány do Lvova;
Debet 84 Kredit 75-2
- 106 400 rublů. (266 000 RUB: 100 akcií * 40 akcií) – dividendy byly připsány společnosti Smith.
Debet 70 Credit 68 podúčet "Platby za daň z příjmu fyzických osob"
- 20 748 rublů. (159 600 rublů * 13%) - daň z příjmu fyzických osob sražená z příjmu Lvova;
Debet 75-2 Credit 68 podúčet "Platby za daň z příjmu fyzických osob"
- 15 960 rublů. (106 400 rublů * 15 %) - daň z příjmu fyzických osob sražená ze Smithových příjmů (Rusko a Irák nepodepsaly smlouvu o zamezení dvojímu zdanění daně z příjmu fyzických osob);
Debet 70 Kredit 51
- 138 852 RUB (159 600 rublů - 20 748 rublů) - dividendy jsou převedeny do Lvova;
Debet 75-2 Kredit 51
- 90 440 rublů. (106 400 rublů - 15 960 rublů) - dividendy jsou uvedeny na Smith.
Jak promítnout výplatu dividendy
Jak tuto operaci promítnout do účetnictví závisí na způsobu výplaty dividend.
Pokud jsou dividendy vypláceny v hotovosti, poté v účetnictví proveďte zaúčtování:
Debet 75-2 (70) Kredit 51 (50)
- vyplácely dividendy v hotovosti.
Při převodu majetku k výplatě dividend, pak postup účtování závisí na druhu tohoto majetku:
| Úkon | Typ majetku | Debetní | Kredit | Základna |
|
|---|---|---|---|---|---|
| Časové rozlišení dividend | Irelevantní | 84 | 75-2 (70) | Bod 10 PBU 7/98, Pokyny k účtovému rozvrhu (účty 70, 75 a 84) |
|
| Výplata dividend v naturáliích | Irelevantní | 75-2 (70) | 91 | 5, 6.3 a 12 PBU 9/99, Pokyny k účtovému rozvrhu (účty 70, 75 a 91) |
|
| Odepsání majetku převedeného jako výplata dividend | Hotové výrobky a zboží | 90-2 | 43 (41) | 5, 7 a 9 PBU 10/99, Pokyny k účtovému rozvrhu (účty 41, 43 a 90) |
|
| Materiály (upravit) | 91-2 | 10 | Ustanovení 11 PBU 10/99, Pokyny k účtovému rozvrhu (účty 10 a 91) |
||
| Dlouhodobý majetek | amortizace | 02 | 01 | Pokyny k účtovému rozvrhu (účty 01 a 02) |
|
| zůstatková hodnota | 91-2 | 01 | 11, 16 a 19 PBU 10/99, bod 29 PBU 6/01, Pokyny k účtovému rozvrhu (účty 01 a 91) |
||
Jak vidíte, příspěvky jsou způsobeny následujícím. Nejprve se určí výše dividend. Po převodu majetku na ně určí výtěžek, jako při prodeji, a zohlední jej jako kompenzaci závazků vůči účastníkům. A stejně jako při prodeji se odepisuje hodnota nemovitosti.
Prémiové pojištění
Při výplatě dividend neúčtovejte:
- příspěvky na povinné důchodové, sociální nebo zdravotní pojištění (část 1 článku 7 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ);
- příspěvky na pojištění proti úrazům a nemocem z povolání (článek 1 článku 20.1 zákona č. 125-FZ ze dne 24. července 1998).
Dividendy totiž nejsou odměnou za splněné závazky z pracovních nebo občanských smluv. To znamená, že za ně není třeba účtovat pojistné.
Tento postup vyplývá z ustanovení části 1 článku 7 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ, odst. 2 části 1 článku 7 zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ, pododst. odstavec 1 článku 2 zákona ze dne 29. prosince 2006 č. 255-FZ, pododstavec 1 části 1 článku 10 zákona ze dne 29. listopadu 2010 č. 326-FZ a odstavec 2 upřesnění schválených nařízením Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 8. června 2010 č. 428n.
Příjem z daně fyzické osoby
Daň z příjmu fyzických osob z dividend platí:
- obyvatelé, vždy;
- nerezidenti pouze při výplatě dividend ruskými organizacemi.
Zároveň obvykle vypočítává, sráží a odvádí daň z příjmu fyzických osob do rozpočtu ... A to až při obdržení příjmurezidentz , vypočítat a převést daň by měla .
Situace: Jaké období je třeba zohlednit při zjišťování daňového postavení osoby při výpočtu daně z příjmů fyzických osob - rok, za který mu dividendy připadly, nebo rok, kdy mu byly vyplaceny?
Situace: zda je nutné srazit daň z příjmů fyzických osob při výplatě dividendy účastníkovi (akcionáři) společnosti, který je podnikatelem?
Ano potřeba.
Ostatně v legislativě neexistují žádné výjimky ohledně příjemce dividend – podnikatele. Vyplácením dividend musí organizace plnit povinnosti daňového agenta. Včetně srážkové daně z příjmu fyzických osob. Při výplatě dividend je tedy třeba, aby mu podnikatel srazil daň z příjmu fyzických osob. Vyplývá to z čl. 214 odst. 3, čl. 224 odst. 2 odst. 3 daňového řádu Ruské federace.
Podobné stanovisko se odráží v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 10. dubna 2008 č. 03-04-06-01 / 79 a ze dne 13. července 2007 č. 03-04-06-01 / 238.
Situace: zda je nutné srazit daň z příjmu fyzických osob při výplatě dividend dědici akcionáře (účastníka)?
Ano potřeba.
To se vysvětluje tím, že se nedědí samotné peníze, ale pouze právo je obdržet. Tak, obecné pravidlo, podle kterého příjmy získané děděním nejsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, neplatí. Při výplatě dividend dědici účastníka tedy musí akcionář srazit daň z příjmu fyzických osob. Tento závěr vyplývá z čl. 217 odst. 18 a 58, čl. 214 odst. 3 a 4 daňového řádu Ruské federace.
Podobný postoj se odráží v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 29. října 2007 č. 03-04-06-01 / 363.
Situace: zda je nutné srazit daň z příjmu fyzických osob, pokud účastník odmítl vyplatit dividendy (například ve prospěch organizace)?
Ano potřeba.
Navzdory skutečnosti, že účastník peníze formálně neobdržel, zbavil se jich - převedl je na organizaci. Tyto částky je třeba zohlednit při stanovení základu daně stejně jako ty, které byly zaplaceny. To je přímo uvedeno v odstavci 1 článku 210 daňového řádu Ruské federace.
Přitom se má za to, že příjem je skutečně přijat dnem převodu peněz na účty třetích osob z příkazu účastníka. Ale v uvažované situaci se peníze nikam nepřevádějí. Proto v den, kdy účastník odmítl dividendy ve prospěch organizace, zvažte datum přijetí tohoto příjmu (pododstavec 1 článku 223 daňového řádu Ruské federace).
Navíc na obecné důvody srazit z těchto částek daň z příjmu fyzických osob (článek 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace).
Podobný názor odráží dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 4. října 2010 č. 03-04-06 / 2-233.
Jak vypočítat daň z příjmu fyzických osob pro daňového agenta se sazbou 13 procent
Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob z dividendrezidentuplatnit sazbu 13 procent. Při výpočtu daně zvažte, zda vaše organizace obdržela dividendy od jiných společností či nikoli.
Pokud organizace takový příjem nemá, vypočítejte daň pomocí vzorce:
Tento postup vyplývá z ustanovení odstavce 3 článku 214 daňového řádu Ruské federace.
Příklad výpočtu daně z příjmu fyzických osob z dividend připsaných zakladatelům. Organizace nedostávala příjmy z majetkové účasti v jiných organizacích
Na konci roku 2015 získala společnost JSC Alpha čistý zisk 266 000 rublů. Dne 5. března 2016 rozhodla valná hromada akcionářů o použití této částky na výplatu dividend. Alfa nezískala příjem z majetkové účasti v jiných organizacích.
Základní kapitál společnosti Alpha je rozdělen do 100 kmenových akcií. Z toho 60 akcií patří řediteli "Alpha" A.V. Lvov a 40 akcií - občanu Iráku R. Smithovi, který není daňovým rezidentem Ruska a zaměstnancem Alfy.
Debet 84 Kredit 70
- 159 600 rublů. (266 000 rublů: 100 akcií * 60 akcií) - dividendy byly připsány do Lvova;
Debet 84 Kredit 75-2
- 106 400 rublů. (266 000 RUB: 100 akcií * 40 akcií) – dividendy byly připsány společnosti Smith.
Výše daně z příjmu fyzických osob z dividend připadajících do Lvova je:
159 600 RUB * 13 % = 20 748 rublů.
Rusko a Irák nepodepsaly smlouvu o zamezení dvojího zdanění daně z příjmu fyzických osob. Proto se částka daně z příjmu fyzických osob z příjmu připsaného Smithovi rovná:
106 400 RUB * 15 % = 15 960 rublů.
Pokud společnost v běžných nebo minulých letech obdržela dividendy z účasti v jiných organizacích, bude postup pro výpočet daně z příjmů fyzických osob odlišný. Záleží na tom, zda jsou dividendy přijaté z účasti v jiných organizacích zohledněny při platbách účastníkům. Pokud se to vezme v úvahu, pak se daň z příjmu fyzických osob vypočítá obvyklým způsobem.
Pokud jste po obdržení příjmu z účasti v jiných organizacích ještě nevyplatili dividendy, pak se daň z příjmu fyzických osob vypočítá takto:
Při stanovení ukazatele „dividendy přijaté daňovým agentem“ vezměte v úvahu tyto příjmy mínus dříve sraženou daň (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 6. února 2008 č. 03-03-06 / 1/82). Zvažte účtenky od ruských i zahraničních organizací. A neberte v úvahu pouze dividendy, které jsou zdaněny sazbou 0 procent (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2012 č. 03-08-05 a ze dne 19. února 2008 č. 03-03 -06/1/114). Situace: jakou sazbou (9 nebo 13 %) srazit daň z příjmu fyzických osob z dividend vyplacených v roce 2016, ale vyplacených v předchozích letech? Z dividend vyplacených k 1. lednu 2016 a později srazit daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 procent. Tedy podle té, která platí od roku 2016. Nezáleží na tom, za jaké období tyto dividendy jsou. Zisky za rok 2015 nebo dříve můžete rozdělit kdykoli. V legislativě na to nejsou žádná omezení. Tento závěr vyplývá z ustanovení článku 43 daňového řádu Ruské federace, článku 28 zákona ze dne 8. února 1998 č. 14-FZ a článku 42 zákona ze dne 26. prosince 1995 č. 208-FZ a je potvrzeno dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 20. března 2012 č. 03-03-06 / 1/133, ze dne 6. dubna 2010 č. 03-03-06 / 1/235. V každém případě je třeba uplatnit sazbu daně na tu, která je platná ke dni přijetí příjmu. A v posuzované situaci je takovým datem den, kdy byly dividendy účastníkovi (zakladateli) vyplaceny. To znamená, že je to den, kdy byly peníze převedeny na bankovní účet účastníka, nebo den, kdy jste vydali dividendy z pokladny. Datum výplaty dividend zde není podstatné. Pokud je tedy platba datována na rok 2016, bude nutné vypočítat daň z příjmu fyzických osob, srazit ji a převést do rozpočtu ve výši 13 procent. Tento postup vyplývá z ustanovení čl. 208 odst. 1 odst. 1, čl. 210 odst. 2, čl. 214 odst. 3, čl. 223 odst. 1 a 2 odst. 1 a čl. 224 odst. 1 Daňový řád Ruské federace. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. března 2015 č. 03-04-06 / 13962. Jak vypočítat daň z příjmu fyzických osob pro daňového agenta se sazbou 15 procentVypočítejte daň z příjmu fyzických osob z dividend nerezidentů pomocí vzorce: Příklad výpočtu daně z příjmu fyzických osob z dividend připsaných občanům. Organizace měla příjmy z majetkové účasti v jiných organizacích Na konci roku 2015 získala společnost JSC Alpha čistý zisk 266 000 rublů. Zahrnuje příjem z majetkové účasti v jiných organizacích ve výši 150 000 rublů. V březnu 2016 rozhodla valná hromada akcionářů o použití celé výše přijatého čistého zisku (266 000 RUB) na výplatu dividend. Základní kapitál organizace je rozdělen na 100 akcií. Z toho 60 akcií patří řediteli "Alpha" A.V. Lvov a 40 akcií - občanu Iráku R. Smithovi (není daňovým rezidentem Ruska a zaměstnancem Alfy). Účetní Alfy provedl v účetnictví následující záznamy: Debet 84 Kredit 70 Debet 84 Kredit 75-2 Daň z příjmu fyzických osob z příjmu zakladatelů byla vypočtena účetním "Alpha" takto: - z příjmu Smitha (nerezidenta): - z příjmů Lvova (rezidenta): Jak dlouho trvá, než daňový agent srazí a převede daň z příjmu fyzických osob?Srážet daň z příjmu fyzických osob, bez ohledu na použitou sazbu, přímo při výplatě dividend (článek 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace). Daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 a 15 procent převod do rozpočtu nejpozději následující den po:
To je stanoveno v odstavci 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace. Daň z příjmu fyzických osob z dividend z akcií ruských organizací převod do rozpočtu nejpozději do jednoho měsíce od nejbližšího z následujících dat, kdy:
Tento postup vyplývá z ustanovení čl. 214 odst. 4 a čl. 226.1 odst. 9 daňového řádu Ruské federace. |