Pro začátek se pojďme rozhodnout, co rozumíme projektem ve stavebnictví. V tomto článku pod projektem budu mít na mysli stavbu jedné budovy. Může to být obytný dům, škola, nákupní centrum, business centrum, chata atd. Pokud je ve vaší společnosti obvyklé chápat projekt jako výstavbu celého obytného komplexu nebo celé chatové vesnice, pak lze výstavbu jedné budovy ve vašem případě nazvat podprojektem. A rozpočet celého projektu v tomto případě, například bytového komplexu, je konsolidovaný rozpočet dílčích projektů. opakuji v tomto článku je projektem výstavba jedné budovy.

Popište kroky (práci) projektu

Proces přípravy rozpočtu projektu začíná přípravou plánu sítě pro projekt (Ganttův diagram). Síťový harmonogram projektu je sestavován technickými odděleními společnosti a předáván plánovacímu a ekonomickému oddělení. Hlavní věc, které musí IEE věnovat pozornost při přijímání síťového diagramu, je jednoznačné porozumění datům zahájení a ukončení každé z činností. Právě od těchto termínů bude záležet na tom, do kterého období budou náklady na dílo padat.

Dalším problémem, který je třeba vyřešit po obdržení síťového diagramu, je podrobný popis typů práce. Díla mohou být velmi detailní, což je z technického hlediska s největší pravděpodobností pravda. Ale pro projektové rozpočtování to může být komplikující faktor, protože. přílišná podrobnost práce ztěžuje včasné sestavení rozpočtu, jeho následné úpravy a sledování jeho plnění. Stává se velmi pracovně náročným. To platí zejména pro velké projekty. V tomto případě je třeba dílo zvětšit. Otázka rozšíření by měla být řešena kolegiálně s vedením a technickými službami společnosti.

Každý typ práce musí mít měrnou jednotku. Pokud je obtížné určit měrnou jednotku pro typ práce, pak stojí za to zvolit univerzální měrnou jednotku - procento dokončené práce.

Plánování zdrojů pro projektové práce

Poté, co jsme se rozhodli pro harmonogram sítě pro projekt, přistupujeme přímo k rozpočítání přímých nákladů stavby.

První věc, kterou musíte rozhodnout, jaká práce bude provedena na vlastní pěst a které s pomocí dodavatelů.

U všech prací, které je možné provést svépomocí, se doporučuje vybrat tuto možnost, takže i když se rozhodnete využít pomoci dodavatelů, můžete rychle vypočítat náklady obětované příležitosti a optimální náklady na smluvní práce.

Rozpočtování smlouvy.

Pro každou práci, která bude prováděna s pomocí dodavatelů, je nutné stanovit cenu této práce na hodinu a následně jednoduše vynásobit počet hodin požadovaných těmito náklady. Metodika stanovení ceny smluvní práce je nad rámec tohoto článku, ale např. může jít o průměr obchodní cena ve vašem regionu.

Nákladovou položkou za práce provedené pomocí zhotovitelů bude jedna – „Nasmlouvané práce“.

Rozpočet na práce provedené svépomocí.

Základem pro rozpočtování jsou normy pro druhy prací. Standardy obvykle zajišťuje rozpočtový odbor.

V souladu s tím musí nejprve rozpočtové oddělení pro každou práci uvést, kolik těchto zdrojů je zapotřebí k dokončení práce.

Obvykle se rozlišují následující hlavní zdroje:

• Lidské zdroje
• materiálů
• Mechanismy

Úkolem PEO na základě těchto norem je spočítat rozpočet nákladů v celkovém vyjádření pro položky přímých nákladů. Přímé nákladové položky za práci prováděnou v podniku jsou následující:

• Mzda
• Sociální platby (daň)
• materiálů
• Mechanismy

Výpočet mezd, sociálních dávek a materiálu je vcelku jednoduchý. Vezmeme počet zdrojů požadovaných normami a vynásobíme mzdovou sazbou a cenou materiálu.

Výpočet pod položkou "Mechanismy" závisí na několika faktorech:

• Pronajímáme stroje. Vezmeme sazbu pronájmu za hodinu a vynásobíme počtem hodin.
• vlastním mechanismem. Tento výpočet závisí na typu mechanismu: pro práci s ním je vyžadován speciální zaměstnanec (řidič nebo jeřábník) nebo není vyžadován. Provozní doba mechanismu závisí na následujících komponentech:
  • Spotřeba paliva nebo náklady na elektřinu
  • Amortizace
  • Plat řidiče nebo jeřábníka, pokud je vyžadován speciální zaměstnanec

Po tomto kroku můžeme sestavit přímý rozpočet variabilní náklady. Zároveň budeme moci nahlédnout do našeho rozpočtu nejen z hlediska nákladových položek, ale i z hlediska práce. Přesněji každé dílo v kontextu článků.

Obecná výrobní režie

Režijní všeobecné výrobní náklady jsou kalkulovány na základě našich potřeb zdrojů a výrobních ukazatelů.

Například náklady na ochranu práce závisí na počtu zaměstnaných pracovních zdrojů, což jsme naplánovali již v předchozím kroku.

Vydělením celkových přímých nákladů počtem metrů čtverečních v plánované budově získáme výrobní náklady na metr čtvereční na základě přímých nákladů.

Plánování příjmů a rozpočtu půjček

Jakmile je naplánován harmonogram výstavby a potřeba finančních prostředků na jeho dokončení, může prodejní tým začít plánovat prodeje a nezbytné komerční rozpočty.

Na základě nákladů na metr čtvereční a tržních cen se tvoří prodejní ceny pro různé fáze prodeje.

Po přípravě předběžného plánu prodeje může finanční oddělení vygenerovat zprávu o pohybu Peníze s cílem identifikovat mezery v hotovosti a zajistit likviditu společnosti.

Pokud jsou zjištěny mezery v hotovosti a není dostatek peněz na zajištění výstavby projektu, je prodejní rozpočet vrácen k úpravě obchodnímu oddělení.

S největší pravděpodobností v tomto případě nebude možné tento úkol zvládnout pouze úpravou prodejního rozpočtu. V tomto případě je nutné naplánovat půjčování finančních prostředků na období, kdy dojde k výpadkům hotovosti.

Po sestavení výpůjčního rozpočtu je nutné zkontrolovat, jak úrokové náklady z úvěrů a půjček ovlivnily ziskovost projektu.

Odeslat svou dobrou práci do znalostní báze je jednoduché. Použijte níže uvedený formulář

Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu ve svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.

Vloženo na http://www.allbest.ru/

KURZOVÁ PRÁCE

ROZPOČTOVÁNÍ STAVEBNÍCH PODNIKŮ

Úvod

3. Vývoj a implementace rozpočtování v podniku

3.1 Etapy a organizace procesu zavádění rozpočtového systému v ČJSC Pilon

Závěr

Bibliografie

Úvod

Stavebnictví je významným odvětvím ruské ekonomiky, na kterém závisí rozvoj celé ekonomiky země. Zlepšení plánování je jednou z nejdůležitějších oblastí pro zvýšení efektivity výstavby v tržních podmínkách. V praxi je mnoho rozhodnutí učiněno v nepřítomnosti času a nezbytné informace, jsou přibližné a neslouží jako organizační faktor pro všechny účastníky stavebního procesu.

Jedním z důležitých nástrojů řízení podniku v tržní ekonomice je plánování rozpočtu (rozpočtování). Technologie rozpočtování umožňuje porovnání plánovaných hodnot výkonnostních ukazatelů v aktuálním okamžiku se skutečnými k přijetí. manažerská rozhodnutí. Tento nástroj je pro ruské podniky zcela nový, ale mnozí jej již začínají ve svých podnicích zavádět.

Mnoho ruských podniků nemá správně nastavený plánovací systém. Jedním z důvodů je nedostatek včasných, úplných a přesných informací od manažerů nejen o budoucnosti, ale i o současné finanční situaci společnosti.

Společnosti po léta považovaly své rozpočty za pouhý povinný odhad nadcházejících ročních výnosů a nákladů. Nyní se tento postoj rychle mění, protože trh vyžaduje větší konkurenceschopnost a podniky jsou nuceny být dynamičtější. Úspěšné společnosti neustále zlepšují přesnost svých předpovědí budoucích operací a souvisejících požadavků na zdroje. Nejen, že se tím zvyšuje význam rozpočtování a plánování, ale také se mění tradiční role různých tabulek, rozpočtových systémů a software vlastní výroba.

Rozpočtování je viděno jako univerzální nástroj management zaměřený na organizaci a optimalizaci obchodního systému za účelem zvýšení jeho konkurenceschopnosti.

Relevance tématu seminární práce kvůli potřebě zlepšit systém finanční plánování v komerční stavební organizaci s cílem zlepšit efektivitu své činnosti v tržních podmínkách.

Cílem této práce je prostudovat rozpočtový systém jako prvek systému řízení podniku.

Úkoly, které byly stanoveny během studie:

odhalit druhy a vlastnosti rozpočtování ve stavební firmě;

na základě uvažovaných teoretických a metodických ustanovení a analýzy finanční aktivity podniky vyvinout optimální rozpočtový systém, který odpovídá potřebám podniku;

vyhodnotit efektivitu zavedení rozpočtování v podniku.

Předmětem studie je Pilon uzavřené akciové společnosti. Jedná se o organizaci, která provádí práce na výstavbě, opravách, rekonstrukcích mostů, nadjezdů, náspů a jiných vodních a dopravních staveb na řekách, kanálech a silnicích.

Předmětem studie je stávající systém finančního plánování ve stavební firmě a jeho výsledky prostudované podle účetních a výkaznických dat za účelem správného posouzení práce podniku.

1. Teoretický základ rozpočtování jako metoda finančního plánování

1.1 Pojem podstata a rysy rozpočtování v podniku

Rozpočtování je proces sestavování finančních plánů a odhadů a na druhé straně je to manažerská technologie určená k rozvoji a zlepšování finanční proveditelnosti manažerských rozhodnutí. Lze jej považovat za jeden z nástrojů řízení podniku.

Rozpočtování - zahrnuje proces plánování, kontroly, analýzy a úpravy finančního a ekonomického stavu podniku s rozdělením odpovědnosti za výsledky práce, jejíž výsledky jsou formalizovány rozpočtovou soustavou.

V tržních podmínkách se právě rozpočtování stává základem plánování – nejdůležitější řídící funkcí. Celý systém vnitropodnikového plánování by měl být založen na rozpočtování, tedy veškeré náklady a výsledky by měly mít přísně finanční vyjádření.

Podstata rozpočtování spočívá především v tom, že rozpočtování je mechanismus, kterým se řídí aktuální (krátkodobé) cíle podniku a realizace rozpočtového procesu je každodenní činností podniku.

Rozpočtování v systému podnikových plánů tak zaujímá klíčové místo, neboť je odpovědné za realizaci strategie, efektivitu běžných výrobních a finančních činností a za zpětnou vazbu v systému řízení.

Z vědeckého hlediska je rozpočtování komplexnějším, mnohostrannějším pojmem: na jedné straně se skutečně ztotožňuje s procesem tvorby a implementace (organizace realizace) vnitropodnikových operačních plánů podpory zdrojů; na druhé straně je to také metoda plánování; na třetí straně je to také manažerská technologie určená k rozvoji operativních rozhodnutí a zajištění jejich finanční platnosti.

Při zvažování rozpočtování jako procesu je důležité vybrat objekty rozpočtování. Může to být společnost jako celek a střediska odpovědnosti a jednotlivé obchodní transakce nebo skupiny operací a jednotlivé projekty atd. Je třeba mít na paměti, že rozpočtování je uzavřené, propojený proces, která má své specifické vstupy a výstupy a také mechanismy, nástroje, kterými je regulována.

Rozpočtování není bezdůvodně považováno za základ finanční kázně v podnicích. Potřeba alokace center odpovědnosti je přitom předkládána jako nevyhnutelný postulát vytvoření takového systému.

Zodpovědnostní centra samozřejmě umožňují zvyšovat odpovědnost manažerů za finanční výsledky dosahované těmito útvary. Při přidělování center odpovědnosti je však důležité nezapomínat na nutnost zachování řiditelnosti firmy jako celku, na její schopnost transformace na obchodní požadavky. Jinými slovy, nastolení finanční kázně by se nemělo stát samoúčelným, ale mělo by fungovat jako nástroj, mechanismus k dosažení cílů podnikání, a proto by přidělování center odpovědnosti mělo být v souladu s požadavky obchodní flexibilita.

Rozpočtování jako integrovaný systém operativního plánování, kontroly a analýzy finančních a ekonomická aktivita společnost by si měla především stanovit hlavní nákladové parametry podnikání, a to: potřebu finančních zdrojů společnosti k zajištění její platební schopnosti; volný, uvolnit finanční zdroje během plánovaného období; velikost očekávaného zisku, složení a struktura kapitálu. Míra podrobnosti, míra přesnosti předpokládaných hodnot nákladových ukazatelů, složení rozpočtů by měly být určeny na základě poměru „nákladů a přínosů“ z nastavení konkrétního rozpočtového systému.

Rozpočtování jako technologie řízení zahrnuje tři důležité prvky:

technologie rozpočtování, což je posloupnost vypracování rozpočtů, postup při konsolidaci rozpočtů různé úrovně a funkční účel, druhy a formy rozpočtů, skladba plánovacích cílů, vnitropodnikové normy a standardy, postupy sestavování a úpravy rozpočtů;

organizace rozpočtování, která zahrnuje tvorbu (přítomnost) finanční struktury (centra odpovědnosti nebo institucionalizované podniky podniku), rozpočtové předpisy, které určují rozdělení funkcí rozpočtového řídícího aparátu, systém vnitřních předpisů, pracovní náplň;

automatizace zúčtovacích operací včetně nastavení manažerského účetnictví na základě integrovaného zpracování informací, které umožňuje přijímat operativní informace o plnění (implementaci) přijatých rozpočtů.

Absence alespoň jednoho z těchto prvků (podmínek) může snížit veškerou rozpočtovou práci na nulu z hlediska jejího praktického významu, protože náklady na vývoj rozpočtového systému mohou být vyšší než potenciální přínosy rozpočtového systému. Je třeba si uvědomit, že jen málokdo ruské společnosti je zavedeno plnohodnotné manažerské účetnictví, bez kterého je obtížné vytvořit efektivně fungující plnohodnotný rozpočtový systém, který zajišťuje skutečné zvýšení efektivity řízení a fungování společnosti.

Jednou z hlavních funkcí rozpočtování je tedy prognózování (finanční stav, zdroje, příjmy a náklady). To je to, co je rozpočtování cenné pro rozhodování manažerů.

Rozpočtový systém má své vlastní charakteristiky v závislosti na typu podnikání, Organizační struktura stejně jako velikost podniku.

V současné době využívá mnoho velkých společností celý komplex nástroje strategického a operativního řízení, jejichž nejdůležitější složkou je rozpočtování.

Rozpočtový systém velkých podniků by měl zajistit aktivní vnitropodnikovou koordinaci činností ve všech klíčových oblastech a prvcích, pokrývající změnu ekonomických aktiv a jejich zdrojů, identifikaci rizik a snižování jejich úrovně, zvyšování flexibility fungování, je hlavním nástrojem realizace strategických cílů organizace. Skutečné dlouhodobé zvyšování výkonnosti velkého podniku prostřednictvím využívání a vytváření konkurenčních výhod s cíleným zaměřením na zvyšování hodnoty podniku je možné pouze tehdy, jsou-li aktuální aktivity podniku plánovány a řízeny na základě strategických cílů. a taktické úkoly zajišťující jejich plnění, které jsou zakotveny ve specifických rozpočtových ukazatelích .

Použití rozpočtování ve velkém podniku je efektivní, pokud je založeno na obecné vědecké principy plánování. Ty umožňují zdůvodnit potřebu manažerských rozhodnutí a předpovědět pravděpodobnost dosažení očekávaných výsledků ekonomického subjektu. Jejich řádné dodržování vytváří předpoklady pro efektivní a racionální provoz podniku jakékoli formy vlastnictví. Různé typy rozpočtů vytvářené během fungování rozpočtového systému neexistují nezávisle na sobě, ale jako systém. Proto je rozpočtový systém postaven v souladu se strukturou řízení podniku, přítomností poboček a dceřiných společností.

V současné době se používá mnoho druhů rozpočtů v závislosti na struktuře a velikosti organizace, rozložení pravomocí a charakteristice činnosti. Zavedení rozpočtového systému ve velkém podniku by mělo probíhat po etapách. Malé podniky často nepoužívají rozpočtový systém. Zavedení rozpočtového systému je nákladné, a proto je mimo dosah většiny malých podniků. Kromě toho je zavedení rozpočtového systému vhodné pouze tehdy, když jednodušší mechanismy řízení podniku již nefungují.

Rozpočtování je tedy součástí systému řízení a neustále s ním interaguje. Interakce mezi řídicím a rozpočtovým systémem probíhá v rámci dříve vyvinutého mechanismu pro zavedení procesu rozpočtování do systému řízení podniku.

Struktura rozpočtového systému a jeho účinnost závisí na velikosti podniku. Zavedení rozpočtového systému je vhodné pouze ve velkých podnicích.

1.2 Metodika organizace rozpočtování v podniku

Nejprve musíte vidět rozdíly v konstrukci každého z rozpočtů. Míchání zásad výběru položek rozpočtu pro různé typy rozpočtů je typickou chybou při budování rozpočtových systémů.

Rozpočet příjmů a výdajů (BDR) - určuje ekonomickou efektivitu podniku. Tento rozpočet tvoří hlavní finanční výsledek podniku, tzn. její ziskovost.

Rozpočet peněžních toků (CFB) je přímočařejší, přímo plánuje a zachycuje skutečné peněžní toky a je relativně snadno sestavitelný. BDDS definuje "solventnost" podniku jako rozdíl mezi příjmy a "odlivy" finančních prostředků za dané období.

Rozvahový rozpočet (BBL) - určuje ekonomický potenciál a finanční situaci podniku. BBL je výsledný rozpočet, při správném finančním účetním modelu je tvořen na základě BDR a BDDS.

Používá se mnoho druhů rozpočtů v závislosti na struktuře a velikosti organizace, rozložení pravomocí, charakteristikách činností atd.

Dva hlavní, „ideologicky“ odlišné typy rozpočtu by měly zahrnovat rozpočty postavené na principu „zdola nahoru“ a „shora dolů“.

První možnost zajišťuje sběr a filtrování informací o rozpočtu od výkonných k nižším manažerům a dále k managementu společnosti. Při tomto přístupu je zpravidla vynaloženo mnoho úsilí a času na koordinaci rozpočtů jednotlivých strukturních celků. Navíc poměrně často „zdola“ prezentované ukazatele manažeři v procesu schvalování rozpočtu velmi mění, což v případě nepodloženého nebo nedostatečně vyargumentovaného rozhodnutí může vyvolat negativní reakce podřízených. Tato situace v budoucnu často vede k poklesu důvěry a pozornosti k rozpočtovému procesu ze strany nižších manažerů, což se projevuje nedbale připravenými údaji nebo záměrným nadhodnocováním čísel v počátečních verzích rozpočtu.

Tento typ rozpočtování je v Rusku rozšířen jak kvůli nejistotě vyhlídek na vývoj trhu jako celku, tak kvůli neochotě managementu zapojit se do plánování – bohužel pro velkou část ruských vrcholových manažerů je strategické plánování stále prostě krásný cizí termín...

Druhý přístup vyžaduje, aby management společnosti jasně chápal hlavní rysy organizace a byl schopen vytvořit realistickou předpověď alespoň pro sledované období. Rozpočtování shora dolů zajišťuje konzistenci rozpočtů jednotlivých oddělení a umožňuje nastavit cíle pro tržby, výdaje a další. vyhodnotit efektivitu center odpovědnosti.

Obecně je výhodnější rozpočtování shora dolů, ale v praxi se zpravidla používají smíšené možnosti, které obsahují vlastnosti obou možností. Jedinou otázkou je, který přístup převládá.

Existuje několik dalších možností klasifikace rozpočtů:

Dlouhodobé a krátkodobé rozpočty (krátkodobé a dlouhodobé rozpočty)

V západní praxi je dlouhodobý rozpočet rozpočet sestavovaný na období 2 a více let a krátkodobý rozpočet na období nepřesahující 1 rok. Přirozeně, že nyní v Rusku bude spolehlivost tří-, pěti- a ještě více desetiletých rozpočtů, mírně řečeno, nízká.

Podle různých názorů je „horizont prognózy“ v Rusku v současnosti od šesti měsíců do jednoho a půl až dvou let. Zdá se tedy docela racionální považovat čtvrtletní nebo méně za krátkodobé rozpočty a od šesti měsíců do roku za dlouhodobé rozpočty.

Ve firmě se často dlouhodobé a krátkodobé rozpočtování spojuje do jediného procesu. Krátkodobý rozpočet je v tomto případě sestaven v rámci vypracovaného dlouhodobého rozpočtu a podporuje jej, zatímco dlouhodobý rozpočet je po každém krátkodobém plánovacím období zpřesňován a jakoby „rolován“ dopředu na další období.

Navíc pokud má krátkodobý rozpočet zpravidla mnohem více kontrolních funkcí než ten dlouhodobý, který slouží především pro účely plánování.

Řádkové rozpočty

Položkový rozpočet stanoví přísný limit částky pro každou jednotlivou výdajovou položku bez možnosti převodu do jiné položky Rozpočtování finanční plánování podnik

V západní praxi je tento přístup široce používán ve vládních agenturách, ale často se používá v komerční organizace zajistit přísnější kontrolu a omezit pravomoci nižších a středních manažerů.

V Rusku je samotný koncept položkových rozpočtů rozšířen v komerčních strukturách, ale v praxi je jen zřídka implementován s dostatečnou rigiditou.

Zanikající rozpočty

Tento termín označuje rozpočtový systém, ve kterém se nevyčerpaný zůstatek na konci období nepřevádí do dalšího období.

Tento typ rozpočtu se používá ve většině organizací, protože. umožňuje přehledněji kontrolovat činnost manažerů a spotřebu firemních zdrojů, předcházet „hromadění“ tendencí.

Mezi nevýhody této metody patří nerovnoměrné vynakládání rozpočtových prostředků, kdy na konci období nastupují manažeři naléhavě zbytek prostředků utratit na často zbytečné výdaje nebo prostě neoptimálně v obavě, že v případě „nevyčerpání“ bude rozpočet na další období patřičně zkrácen. Na konci období je navíc vynaloženo poměrně velké úsilí na inventarizaci a reporting.

Flexibilní a statické rozpočty

U statického typu rozpočtu nejběžněji používaného v Rusku jsou údaje nezávislé na objemech výroby atd., zatímco při sestavování flexibilního rozpočtu jsou výdaje závislé na určitém parametru, který zpravidla charakterizuje objem výroby, resp. odbyt.

Dobrým příkladem flexibilního rozpočtu je rozpočet koncertu, kde jsou všechny položky rozpočtu, včetně počtu ochranky/policie a honorářů umělců, závislé na počtu prodaných vstupenek.

Flexibilní rozpočet je dobrý, protože umožňuje adekvátněji posuzovat výkonnost oddělení, která prodej nezajišťují, ale ve vztahu k nim hrají podpůrnou roli.

Přírůstkové a nulové rozpočty

Rozpočet s nulovou úrovní je rozpočet, který se sestavuje pokaždé znovu, „od nuly“. Naproti tomu nástupnický rozpočet má jakousi šablonu, která je až při příštím rozpočtování upravena tak, aby odrážela aktuální změny oproti zavedenému procesu.

Nástupnický rozpočet výrazně snižuje množství úsilí a času vynaloženého na rozpočtový proces. Má však i poměrně závažné nedostatky, z nichž hlavní je nebezpečí vzniku „stagnujících oblastí“ táhnoucích se z minulosti beze změn, které by při sestavování rozpočtu „od nuly“ bylo možné revidovat a optimalizovat.

1. Strukturování informací. V první fázi se provádí strukturování položek rozpočtu a schémata jejich konsolidace. Se správným pochopením finančního a ekonomického modelu činnosti je tento úkol v moci každého profesionálního finančního manažera. Po jeho vyřešení má možnost plánovat finance v kontextu položek rozpočtu a také analyzovat, jaké odchylky neumožnily společnosti dosáhnout plánovaného hospodářského výsledku. Ale to je jen první krok k budování rozpočtového systému. (I když některé firmy to na něm dodělávají).

2. Rozdělení funkcí plánování rozpočtu. V dalším kroku je nutné rozdělit plánování hodnot položek rozpočtu mezi tzv. „finanční účetní střediska“ (FAC). Takto se projevuje další základní myšlenka rozpočtování, jako metody krátkodobého finančního řízení - kompetence v určování skutečných hodnot položek rozpočtu (jak z hlediska výnosů, tak nákladů) je v místě vyšší. jejich vzniku, tzn. v divizích odpovědných za prodej, výrobu a podporu činností, nikoli v odděleních finančního a ekonomického plánování. Organizačně by zde měl být vyřešen úkol konstrukce předpisů pro operativní sběr a konsolidaci plánovaných a skutečných ukazatelů. Málokdo si již tuto fázi dokáže uvědomit - nedostatek jasných organizačních předpisů v podniku brání. Přidání nových funkcí finančního plánování je obtížné, když ostatní funkce vykonávané oddělením nejsou dobře definovány.

3. Stimulování plnění rozpočtů. A konečně, skutečný systém rozpočtového řízení je nemyslitelný bez vytvoření modelu finanční odpovědnosti – budování finanční struktury s alokací center finanční odpovědnosti (CFD). Pouze tento model, který zajišťuje odpovědnost a pobídky pro manažery v závislosti na plnění jejich deklarovaných rozpočtových ukazatelů, umožňuje fungování rozpočtového systému. To znamená, že do systému rozpočtového řízení je zaveden mechanismus, jehož účelem je zajistit maximální konvergenci plánovaných a skutečných údajů. Nyní je rozpočet nejen konsolidovanou prognózou sestavenou kompetentními manažery, ale také skutečným finančním plánem, který má konkrétní vykonavatele, kteří mají na jeho realizaci osobní zájem.

1.3 Druhy rozpočtů a zdroje rozpočtování

Rozpočtování vytváří předpoklady pro zvýšení efektivity využívání zdrojů podniku a je high-tech prostředkem operativního a finančního plánování, který poskytuje pohotové hodnocení výkonnosti podniku a v případě potřeby možnost včasné úpravy plánů; přispívá ke sjednocení úsilí všech útvarů společnosti o dosažení cílů.

Rozpočtování jako proces zahrnuje určité fáze. Hlavní fáze jsou:

formulace úkolů;

výpočet dostupných zdrojů;

jednání mezi zúčastněnými stranami o rozpočtových údajích;

koordinace a ověřování komponent;

konečné schválení;

rozdělení schváleného rozpočtu.

Při nastavování rozpočtu je jedním z primárních problémů, které je třeba řešit, definování skladby (formátu) rozpočtů, především jejich článků. To je důležité zejména pro provozní rozpočty, protože neexistují žádné zákonem upravené formy vnitropodnikového rozpočtování a každá společnost samostatně rozhoduje jak o skladbě rozpočtových formulářů, tak o skladbě plánovaných ukazatelů. Jinými slovy, složení provozních rozpočtů je výsadou tvůrců rozpočtového systému pro každou firmu.

Nicméně v teorii i praxi byl vytvořen určitý soubor provozních rozpočtů. Rozpočty zahrnují:

výrobní rozpočet (výrobní program);

materiálové náklady (komodita-hmotná aktiva);

přímé mzdové náklady;

režijní náklady;

cena obchodu;

obchodní výdaje;

náklady na řízení;

všeobecné obchodní výdaje.

Právě při tvorbě provozních rozpočtů se nastavuje míra přesnosti předpovědních výpočtů a míra detailnosti plánovaných ukazatelů, vyvíjejí se přístupy, uplatňují se specifické metody pro snížení vlivu faktorů environmentální nejistoty.

Prodejní rozpočet. Poskytuje prognózu prodeje podle typu produktu a za podnik jako celek v členění podle plánovaných období (rok v členění na čtvrtletí; čtvrtletí v členění na měsíce; měsíc v členění na desetiletí, týdny).

Prodejní rozpočet je sestaven v přirozeném a nákladovém vyjádření a slouží jako základ pro tvorbu dalších rozpočtů. Objemy prodeje každého typu produktu lze zobrazit ve vztahu k různé podmínky prodej: region, sezóna, typ kupujících (velkoobchod, maloobchod) atd. Čím delší je rozpočtovací období, tím nižší je přesnost prognózy prodeje. Nejhybnějším faktorem jsou zde budoucí prodejní ceny. Proto je vhodné uvést v rozpočtu optimistické a pesimistické, nejpravděpodobnější hodnoty objemů prodeje, čímž se jakoby nastaví koridor možných budoucích výsledků, včetně budoucích zisků.

Výrobní rozpočet je plán výroby výrobků zohledňující zásoby hotových výrobků na začátku a na konci rozpočtového období ve fyzických jednotkách pro jednotlivé druhy výrobků a za podnik jako celek. Plánování objemů výroby se provádí v souladu s rozpočtem prodeje. Při sestavování tohoto rozpočtu vnější faktory hrají menší roli a hodí se k přesnější předpovědi na rok a ještě delší období.

Rozpočet materiálových nákladů obsahuje informace o nákladech na suroviny, materiál, nakupované výrobky, komponenty na jednotku hotových výrobků a jejich potřeby pro plánovaný objem výroby podle druhu vyráběných výrobků a podniku jako celku. Kalkulace se provádí ve fyzických a nákladových jednotkách. Součástí rozpočtu může být i kalkulace objemu nákupů plánovaného materiálu s přihlédnutím k předpokládané spotřebě a zásobám na skladě. Při sestavování tohoto rozpočtu hodně závisí na platnosti norem a předpisů platných v podniku, stejně jako na skladové politice a politice spolupráce s dodavateli. Jinými slovy, spolehlivost (přesnost) předpovědí se zde může značně lišit.

Rozpočet přímých mzdových nákladů obsahuje informace o pracnosti výroby každého typu vyráběného produktu a pro podnik jako celek. Potřeba mzdových nákladů se počítá v člověkohodinách a v hodnotových vyjádřeních. Kalkulace jsou prováděny na základě údajů výrobního programu, pracnosti výroby jednotky vyrobených výrobků a vnitropodnikových norem za cenu jedné člověkohodiny. Vývoj tohoto rozpočtu zpravidla nezpůsobuje žádné zvláštní potíže vzhledem k jistotě mzdových systémů ve společnosti.

Rozpočet všeobecných výrobních (dílenských) nákladů obsahuje zpravidla informace o mzdových nákladech administrativního, řídícího, inženýrského a pomocného personálu přímo zaměstnaného v divizích hlavního a vedlejšího průmyslu; leasingové splátky za pronajatý průmyslový majetek, náklady na údržbu a provoz zařízení, cestovné a další druhy výdajů spojené s obecnou výrobní činností v rozpočtovém období.

V rozpočtu dílenských nákladů na výrobu se sečtou náklady na materiál, mzdy, vypočítá se podíl režijních nákladů připadajících na dílenské náklady. V rozpočtu je důležité alokovat variabilní a fixní náklady na každý typ produktu. Je třeba mít na paměti, že struktura rozpočtu nákladů obchodu závisí na metodě manažerského nákladového účetnictví.

Rozpočet prodejních nákladů zahrnuje provozní náklady spojené s prodejem produktů, včetně nákladů na dopravu, provize a výdaje spojené s marketingovými aktivitami. Tyto náklady se doporučuje rozdělit na fixní a variabilní pro rozumnější výpočet celkových nákladů a zisku.

Rozpočet řídících výdajů obsahuje údaje o odměnách (platech) administrativních, řídících, inženýrských a podpůrných pracovníků řídícího aparátu společnosti jako celku a dále cestovní a další organizační náklady v rozpočtovém období.

Rozpočet všeobecných provozních nákladů zahrnuje ostatní celozávodní (celopodnikové) výdaje související s údržbou a provozem strojů a zařízení používaných v obecném zájmu společnosti, obsahuje údaje o odměnách (mzdách) administrativních, manažerských, inženýrských a technických a pomocný personál řídícího aparátu společnosti jako celku, jakož i cestovní a další podnikové výdaje během rozpočtového období. Provozní rozpočty fungují v rozpočtovém systému jako zdroj spolehlivých dat pro vypracování (přípravu) tří hlavních finančních plánů (rozpočtů), a to plánu příjmů a výdajů (zisk a ztráta), předpokládané rozvahy a pokladny. plán toků, které nám společně umožňují posoudit budoucí finanční situaci podniku.

Pokud nezajistí dosažení cílů a záměrů stanovených pro řízení fungování podniku na plánované období, upraví se provozní rozpočty a podle toho se pořídí nové verze tří hlavních finančních plánů (rozpočtů). .

Tento proces pokračuje, dokud budoucí finanční situace podniku neuspokojí manažery.

Moderní rozpočtové systémy jako integrované systémy operativního vnitropodnikového plánování, účetnictví a analýzy by také měly zajišťovat kontrolu nad průběhem plnění rozpočtu a v případě potřeby jeho včasnou úpravu.

V rámci rozpočtování se tak propojují a sledují operativní a finanční plány, což přispívá k dosažení cílů a cílů stanovených pro manažery tím nejefektivnějším způsobem.

2. Finanční analýza a charakteristika podniku "ČJSC" Pilon "

2.1 Obecná charakteristika CJSC Pilon

Uzavřená akciová společnost Pilon byla založena v roce 1993 a registrována rozhodnutím Registrační komory Petrohradu dne 1. července 1998 pod číslem 110633, Osvědčení o státní registrace 70591 byl dne 10. 8. 2002 pod č. 1027806865393 proveden zápis do Jednotného státního rejstříku právnických osob o právnické osobě registrované před 7. 1. 2002.

Společnost působí v souladu se stanovami.

Nejvyšším řídícím orgánem společnosti je valná hromada akcionářů. Činnost je řízena jediným výkonná agentura- VÝKONNÝ ŘEDITEL.

Zakladateli podniku jsou jednotlivci - občané Ruské federace.

Hlavní aktivity:

Generální opravy a rekonstrukce mostů a náspů;

Výstavba dopravních a vodních staveb (mosty, nadjezdy, tunely);

Restaurování a restaurátorské prácežulové výrobky, restaurování kovových konstrukcí, restaurování památek kamenné architektury;

Výzkum, průzkum a projekční práce pro obnovu míst kulturního dědictví;

Pilotové práce, stavba pilotových základů (způsobem ražení a vrtání);

Za léta činnosti se CJSC Pilon dokázala stát jednou z nejuznávanějších a nejdynamičtěji se rozvíjejících společností, zaujmout vedoucí postavení na stavebním trhu v Petrohradu. To do značné míry napomohla politika vedení společnosti. Zaměstnanci CJSC Pilon tvoří cca 1000 lidí, její součástí jsou vysoce kvalifikovaní specialisté v oblasti výstavby hydraulických a dopravních zařízení. Je věnována velká pozornost odborného výcviku zaměstnanci, mnozí mají kvalifikační certifikáty a certifikáty Gosstroy Ruska.

Společnost je členem Sdružení podniků silničního a mostního komplexu Petrohradu "Dormost", členem Svazu stavebních sdružení a organizací, pracuje v konsorciu s nejsilnějšími mostními organizacemi v Petrohradě .

CJSC Pilon provádí proces centralizovaného plánování „shora dolů“. Plánovací směrnice jsou vypracovány na nejvyšší úroveň managementu, kde jsou stanoveny cíle, hlavní směry a hlavní ekonomické úkoly rozvoje podniku. Kromě toho na této úrovni probíhají pokusy o sjednocení všech vazeb produkčního mechanismu.

Na nižších stupních řízení, tzn. na úrovni každého z útvarů společnosti jsou tyto cíle a záměry specifikovány ve vztahu k činnosti každého z nich. Jedná se o technologické plánování, které stanovuje proporce a objemy dodávek, prodeje pro všechny typy služeb. Po příslušné koordinaci cílů plánu s konkrétními vykonavateli: vedoucími oddělení, manažery jsou plány nakonec schváleny vrcholovým vedením.

ČJSC Pilon je schopno konkurovat svým rozsahem prací, technologií, kvalitou, zkušenostmi ve stísněných podmínkách městské zástavby a načasováním prací předním mostařským organizacím města.

V roce 2013 společnost oslavila 20 let od svého založení. Za ta léta jsme se toho hodně naučili, zažili a dokázali. Podnik oslavil své dvacáté výročí a zanechal za sebou nejen výraznou stopu v rekonstrukcích a obnově městských zařízení, ale také dosáhl jistých úspěchů v obchodní i praktické stránce a vytvořil model úspěšně fungující a dynamicky se rozvíjející stavební společnosti. Dnes je společnost:

Flexibilní řídicí systém Řízení mechanizace, více než sto jednotek různé techniky včetně speciální.

Vlastní výrobní základna, dílny na výrobu kovových konstrukcí, zpracování a výroba žulových výrobků.

Vysoce kvalifikovaný personál.

Vlastní technologie a vývoj pilotových základů.

Trvale vysoká kvalita a včasné uvedení zařízení do provozu.

2.2 Analýza finanční situace podniku

Hlavním účelem finanční analýzy je získat malý počet klíčových (nejinformativnějších) parametrů, které dávají objektivní a přesné hodnocení finanční situace podniku, jeho zisků a ztrát, změn ve struktuře aktiv a pasiv, ve zúčtování s dlužníky a věřiteli.

Informačním základem finanční analýzy jsou účetní závěrky. Pro finanční analýzu podniku si vezměme následující:

Rozvaha (formulář č. 1);

Výkaz zisků a ztrát (formulář č. 2);

Poznámky k rozvaze a výsledovce:

výkaz kapitálových toků (formulář č. 3);

Přehled o peněžních tocích (formulář č. 4);

Příloha k rozvaze (formulář č. 5);

Vysvětlivka.

Finanční stav podniku je charakterizován umístěním a užitím finančních prostředků (aktiv) a zdroji jejich tvorby (vlastní kapitál a pasiva, tedy pasiva).

Analýza přímo v rozvaze je poměrně neefektivní, protože příliš mnoho vypočtených ukazatelů nám neumožňuje identifikovat hlavní trendy ve finanční situaci podniku.

Pro posouzení dynamiky finanční situace podniku je nutné seskupit položky rozvahy do samostatných specifických skupin na základě likvidity (bilanční aktiva) a naléhavosti závazků (bilanční pasiva).

Analýza majetku podniku

Analýza struktury majetku podniku se provádí na základě seskupené rozvahy uvedené v tabulce 1.

stůl 1

	Absolutní ukazatele	Relativní ukazatele, %	Změny
	Na začátku období	Na konci období	Na začátku období	Na konci období	V absolutních číslech tisíc rublů	V relativním vyjádření, %	V % k hodnotě na začátku roku	V % změny celkového zůstatku
dlouhodobý majetek
Probíhá výstavba
Odložená daňová pohledávka
Ostatní dlouhodobý majetek
Celkový dlouhodobý majetek
DPH z nakoupeného majetku
Pohledávky (krátkodobé)
Krátkodobé finanční investice
Hotovost
Celková oběžná aktiva
Hodnota majetku

Hodnota majetku podniku se zvýšila o 1803406 tisíc rublů. nebo o 152,3 %.

Nárůst hodnoty majetku je spojen se zvýšením oběžných aktiv a stálých aktiv podniku. Za analyzované období k 31. prosinci 2009 se oběžná aktiva zvýšila o 1 594 851 tisíc rublů. nebo 165,5 %. V oběžných aktivech došlo k nárůstu krátkodobých finančních investic o 160,2 % a také k výraznému nárůstu hotovosti o 107 457 tisíc rublů. nebo 387,7 %. Dochází také k nárůstu zásob o 20 719 tisíc rublů. nebo o 11,2 %.

V analyzovaném období došlo ke zvýšení krátkodobých pohledávek o 378 650 tisíc rublů. nebo o 522,5 %.

Změna struktury byla způsobena nárůstem nejlikvidnějších aktiv: krátkodobých pohledávek a hotovosti.

Nárůst hodnoty majetku při současném nárůstu zásob a nárůstu pohledávek naznačuje, že společnost zvyšuje svůj ekonomický obrat. Důvodem expanze ekonomické aktivity je nárůst poptávky po službách tohoto podniku.

Dlouhodobý majetek se obecně za analyzované období zvýšil o 208 555 tisíc rublů. nebo 94,6 %. U dlouhodobého majetku dochází k nárůstu dlouhodobého majetku o 191 965 tisíc rublů. nebo o 88,2 %, což je spojeno s investováním dlouhodobého majetku a dochází také k nárůstu nedokončené výstavby o 1384,9 %.

Ve struktuře majetku podniku na počátku roku převažoval podíl oběžných aktiv, který činil 81,4 %. Ke konci analyzovaného období je patrná tendence ke zvýšení podílu oběžných aktiv o 4,3 %, což souvisí s poklesem podílu stálých aktiv na majetkové struktuře. Ke konci roku je podíl dlouhodobého majetku podniku 14,4 %.

Finanční stabilitu v dlouhodobém horizontu charakterizuje poměr vlastních a cizích zdrojů. Finanční stabilita je charakterizována soustavou absolutních a relativních ukazatelů. Je určena poměrem nákladů na materiální pracovní kapitál (zásoby a náklady) a hodnoty vlastních vypůjčených zdrojů finančních prostředků na jejich tvorbu. Zajištění zásob a nákladů zdroji finančních prostředků na založení je podstatou finanční stability podniku.

Zobecňujícím ukazatelem finanční stability je přebytek či nedostatek zdrojů finančních prostředků a výše rezerv a nákladů.

Tabulka 2 shrnuje všechny vypočtené ukazatele potřebné pro analýzu finanční stability:

Tabulka 2 - Analýza finanční stability

Ukazatele	Na začátku roku tisíc rublů	Na konci roku tisíc rublů	Změny, tisíce rublů
Celková výše rezerv a nákladů, ZZ
Dostupnost vlastního pracovního kapitálu, SOS
Funkční kapitál, CF
Celková hodnota zdrojů rezerv a nákladů, VI
Přebytek vlastního pracovního kapitálu, F
Přebytek vlastních a dlouhodobých cizích zdrojů tvorby rezerv a nákladů, F
Přebytek celkové hodnoty hlavních zdrojů tvorby rezerv a nákladů, Ф
Třísložkový finanční ukazatel typu finanční situace
Třísložkový ukazatel typu finanční situace		Absolutní finanční stabilita

Jak ukazují údaje v tabulce, podnik se během analyzovaného období nachází ve stavu absolutní finanční stability, která se vyznačuje nezávislostí organizace na vypůjčených zdrojích financování. Vlastní kapitál postačuje k financování zásob, to znamená, že doplňování zásob jde na úkor prostředků vytvořených v důsledku zpomalení splácení závazků.

Celková výše rezerv a nákladů za analyzované období vzrostla o 21 715 tisíc rublů a přebytek vlastního pracovního kapitálu vzrostl o 673 646 tisíc rublů. a na konci roku činil 1 012 984 tisíc rublů.

Tabulka 3 shrnuje relativní ukazatele finanční stability podniku za analyzované období.

Tabulka 3 - Ukazatele finanční stability

Název indikátoru	Hodnota ukazatele	Odchylka	normální limit
	Na začátek roku	Na konci roku
Kapitalizační poměr, k1
Koeficient zajištění vlastními zdroji a financováním, k2
Ukazatel finanční nezávislosti, k3
Poměr financování, k4
Ukazatel finanční stability, k5
Koeficient rovnoprávné mobility, k6

Dynamika kapitalizačního poměru naznačuje dostatečnou finanční stabilitu organizace, protože to vyžaduje, aby tento poměr byl pod 1 a ukazuje, že za 1 rub. investovala do aktiv vlastních prostředků, společnost přitahuje 0,81 rublů. vypůjčené prostředky, do konce analyzovaného období se toto číslo zvýšilo o 0,22 rublů.

Koeficient zajištění vlastními prostředky ukazuje, do jaké míry jsou zásoby zdrojem krytí vlastního pracovního kapitálu. Tento koeficient se na konci období snížil o 0,07 rublů. a ke konci roku se dostaly pod normu: vlastní pracovní kapitál pokrývá 48 % oběžných aktiv na konci vykazovaného období.

Hodnota ukazatele finanční nezávislosti je nad kritickým bodem, což svědčí o příznivé finanční situaci, tzn. vlastníci vlastní 55 % hodnoty majetku organizace. Tento závěr potvrzuje i hodnota ukazatele financování, která je 2,46krát vyšší než normativní hodnota; do konce roku klesla o 46 %.

Ukazatel finanční stability nesplňuje standardní hodnotu, za analyzované období se snížil o 7 %, za alarmující je považován, pokud je tento ukazatel pod 0,75. 56 % aktiv je financováno z udržitelných zdrojů. Toto není typická situace pro podnik, protože nejčastěji využívané interní zdroje financování. Byla přijata záloha na poslední objekt, kvůli kterému se práce provádějí.

Koeficient rovnoprávné mobility je vyšší než standardní hodnota, ale klesl o 0,04 %, hodnota ukazatele je téměř 2,5krát vyšší než norma. Tento poměr ukazuje, jak mobilní jsou vlastní zdroje finančních prostředků společnosti z finančního hlediska. Výsledná hodnota ukazuje na jasný přebytek vlastního kapitálu pro zajištění stability finanční pozici podnikatelské činnosti. Po analýze finanční stability pomocí absolutních a relativních ukazatelů tedy můžeme konstatovat, že společnost je v absolutně stabilní finanční situaci.

Analýza likvidity rozvahy a solventnosti podniku

Úkol analyzovat likviditu rozvahy vyvstává v souvislosti s potřebou posouzení platební schopnosti podniku, tzn. její schopnost včas a v plné výši uhradit všechny své závazky. Analýza likvidity rozvahy spočívá v porovnání prostředků aktiva, seskupených podle stupně jejich likvidity a uspořádaných sestupně podle likvidity, s pasivy závazku, seskupenými podle jejich splatnosti a uspořádanými vzestupně. .

Tabulka 4 - Analýza likvidity zůstatku, tisíce rublů.

	Začátek roku	Konec roku		Začátek roku	Konec roku	Přebytek platby (+) nebo nedostatek (-)
						Začátek roku	Konec roku
Nejlikvidnější aktiva, A1			Nejnaléhavější závazky, P1
Obchodovatelná aktiva, A2			Krátkodobé závazky, P2
Pomalu realizovatelná aktiva, А3			Dlouhodobé závazky, P3
Obtížně prodejná aktiva, А4			Trvalé závazky, P4

Tabulka 4 ukazuje, že na začátku a na konci účetního období je platební přebytek, takže likviditu rozvahy lze charakterizovat jako absolutní. Nejlikvidnější aktiva zcela postačují ke splacení nejnaléhavějších závazků a tento platební přebytek se během analyzovaného období zvýšil.

Porovnání likvidních prostředků a pasiv umožňuje vypočítat ukazatele běžné a budoucí likvidity (tabulka 5).

Tabulka ukazuje, že během analyzovaného období je společnost solventní v běžném období a dle propočtů bude solventní i v budoucnu.

Tabulka 5 - Analýza likvidity

Tabulka 6 ukazuje finanční poměry platební schopnost.

Tabulka 6 - Relativní ukazatele solventnosti

Název indikátoru	Hodnota ukazatele	Odchylka	Standard
	Na začátek roku	Na konci roku
Obecný ukazatel solventnosti, k1
Ukazatel absolutní likvidity, k2
Ukazatel běžné likvidity, k3
Poměr vlastního kapitálu, k4
Ukazatel návratnosti solventnosti, k5

Hodnoty obecného ukazatele solventnosti jsou vyšší než norma, ale je zde klesající trend daný koeficient o 0,2. Absolutní ukazatel likvidity se ke konci analyzovaného období snížil o 0,2, ale stále zůstává nad normativní hodnotou o 1,2, což pozitivně charakterizuje likviditu podniku.

Vzhledem k tomu, že se běžný ukazatel likvidity do konce roku snížil o 0,3 a dostal se pod normu, byl ukazatel solventnosti vypočítán za období 6 měsíců. Ukazatel vlastního kapitálu se snížil o 0,1, ale 5krát převyšuje standard.

Ukazatel solventnosti je pod normou o 0,1. To naznačuje, že struktura bilance společnosti je nevyhovující.

Výpočet ukazatelů ziskovosti podniku

Podle výsledovky můžete analyzovat dynamiku ziskovosti prodeje a také vliv faktorů na její změnu.

Tabulka 7 obsahuje výsledky faktorové analýzy ziskovosti organizace:

Tabulka 7 - Vliv faktorů na ziskovost tržeb

Kvůli faktoru, jako jsou náklady, se ziskovost ve vykazovaném roce snížila o 4 %. Snížení nákladů mělo pozitivní vliv na ziskovost tržeb. Růst tržeb, ostatní věci beze změny, se podílel na zvýšení ziskovosti tržeb o 10,1 %.

2.3 Možnosti zavedení rozpočtového systému v podniku

Rozpočtování znamená přijímat manažerská rozhodnutí související s budoucími událostmi na základě systematického zpracování dat. Jeho hlavním cílem v moderním průmyslovém podniku je zvýšit efektivitu podniku:

Cílová orientace a koordinace všech akcí v podniku;

Identifikace rizik a snižování jejich úrovně;

Zvyšování flexibility, přizpůsobivosti změnám.

Výpočty prováděné v procesu tvorby rozpočtu podniku umožňují plně a včas určit potřebný objem finančních prostředků na jejich realizaci, jakož i zdroje těchto prostředků (vlastní, úvěrové, rozpočtové či investorské prostředky). Výsledky výpočtů se promítají do dlouhodobých a strategických plánů podniku.

Touha naučit se hospodařit s financemi v podmínkách nestability, organizovat výrobu konkurenceschopných produktů, zajistit efektivní rozvoj podniku, tak představuje pro management obtížný úkol: zvládnout metodiku rozpočtování jako hlavní finanční plán a ekonomický regulátor vztahů mezi strukturálními útvary podniku a podniku s vnějším prostředím.

Rozpočtování je integrální systém, který zahrnuje všechny hlavní otázky: od zdůvodnění cílů a záměrů až po sledování jeho plnění ve všech fázích.

Hlavní fáze práce byly:

Analýza stávajícího systému účetnictví, plánování, workflow;

Vývoj ekonomických modelů, které určují hlavní cesty přirozeného rozvoje podniku;

Tvorba rozpočtové technologie;

Analýza a schválení rozpočtového mechanismu v podmínkách průmyslového podniku;

Rozdělení odpovědnosti za přípravu workflow pro rozpočtování mezi strukturální jednotky a konkrétní vykonavatele, stanovení formátů předkládaných dokumentů a načasování jejich přípravy;

Vypracování konsolidovaného rozpočtu podniku na základě poskytnutých informací a výsledků analýzy finanční a ekonomické činnosti podniku s přihlédnutím k cílům rozvoje;

Vývoj metod sledování plnění rozpočtu, postupy pro úpravy běžného rozpočtu v případě změn vnějších a vnitřních podmínek.

Tvorba rozpočtu je založena na metodě flexibilního rozvoje podniku, která poskytuje hlavní teoretické a metodologické přístupy k diagnostice a plánování podniku v konkurenčním a nestabilním prostředí.

Tento systém nejen pomáhá zlepšovat efektivitu podniku, poskytuje pravidelný příjem spolehlivých informací o výsledcích hospodářské činnosti, ale také vám umožňuje:

Identifikovat a kontrolovat všechny finanční toky podniku;

Efektivněji řídit výrobní náklady, pracovní kapitál, zásoby, pohledávky a závazky;

Optimalizace zdanění;

Správa toku dokumentů v rámci podniku;

kontrola cvičení efektivní práce odborů a jejich vedoucích ve všech fázích plnění rozpočtu.

Rozpočtování vyžaduje nejen chytré rozhodnutí metodické problémy, promyšlené pochopení potřebných nástrojů finančního plánování, ale také vypracování vhodných organizačních postupů, které upravují všechny otázky vztahu jednotlivců strukturální dělení, CFD, nákladové středisko nebo CFU s vedením podniku nebo firmy. Aby se omezil subjektivismus v řízení podnikových financí, je zapotřebí jasný postup, rozpočtová regulace.

Rozpočtový předpis je postup stanovený v organizaci pro přípravu (vypracování), předkládání (převod), schvalování (vidění), konsolidaci (zpracování a rozbor), provádění plánově-skutečné analýzy a hodnocení plnění rozpočtů různých typy a úrovně.

Jeho základními prvky jsou:

rozpočtové období přijaté organizací (období, na které se rozpočet sestavuje) a minimální rozpočtové období (tj. rozpis jednotlivých rozpočtů na dílčí období v rámci rozpočtového období);

termíny (harmonogram) a postup pro tvorbu, schvalování, předkládání, konsolidaci a schvalování rozpočtů různých úrovní;

...

Podobné dokumenty

Předměty, úkoly a zásady finančního plánování v podniku. Podstata rozpočtování a jeho místo v řízení podniku. Druhy a formy rozpočtů, způsoby jejich tvorby. Střediska finanční odpovědnosti podniku v rozpočtovém systému.

průběh přednášek, přidáno 3.4.2010


Komponenty rozpočtování jako technologie řízení. Funkce plánování rozpočtu, typy generovaných rozpočtů. Ekonomická charakteristika podniků, zavedení efektivního systému rozpočtování pro své finanční a ekonomické činnosti.

semestrální práce, přidáno 6.7.2011


Studium cílů, cílů a metod finančního plánování. Charakteristika druhů a forem rozpočtu organizací. Analýza konceptu finanční stability podniku. Automatizace finančního plánování a rozpočtování. Požadavky na počítačové programy.

abstrakt, přidáno 12.10.2013


Podstata ekonomické plánování a prognózování. Obsah a zásady tvorby finanční politiky organizace. Druhy a metody finančního plánování. Proces tvorby finančního výsledku. Analýza pořadí a struktury rozpočtování.

práce, přidáno 29.11.2016


Podstata rozpočtování v systému plánování podniku. Klasifikace rozpočtů a způsoby jejich přípravy. Analýza finanční činnosti a studie rozpočtového plánování podniku. Zlepšení kvality a zlepšení plánování rozpočtu.

práce, přidáno 3.11.2012


Pojem a podstata finančního plánování. Hlavní typy rozpočtů a způsoby jejich přípravy. Fáze rozpočtového cyklu. Analýza technicko-ekonomických ukazatelů podniku. Opatření ke zlepšení systému rozpočtování a řízení JSC "TBF".

práce, přidáno 31.03.2017


Finanční struktura podniku. Vlastnosti rozpočtového procesu a typy rozpočtů. Specifika finančního plánování a rozpočtování v sektoru služeb. Analýza finanční situace a systému finančního plánování na příkladu OOO "Hotels of the Ural".

semestrální práce, přidáno 20.04.2015


Úkoly, druhy a zdroje analýzy finanční situace podniku. Analýza stavu majetku, ukazatele solventnosti. Ukazatele finanční stability, jejich výpočet a analýza. Analýza finanční situace podniku na příkladu OOO "Ekipazh".

semestrální práce, přidáno 6.3.2014


Pojem a typy finanční stability podniku. Podstata finanční analýzy, absolutní a relativní ukazatele finanční stability. Komplexní hodnocení likvidity a solventnosti ARS LLC. Opatření k posílení finanční stability společnosti.

semestrální práce, přidáno 3.1.2015


Budování rozpočtového systému. Podstata a základní principy finančního plánování. Účely a funkce rozpočtování. Systém podnikového rozpočtování. Rozpočtování v ZAO FC ZENIT Perspektivy rozvoje systému rozpočtování.

Takže dobrý pozemek již byl koupen a byl nastíněn akční plán. Postavit dům samozřejmě neznamená, že musíte veškerou práci dělat sami. Nejlepší je věřit profesionálům ve svém oboru. Ale kde je můžete najít? A jaké výdaje na rekonstrukci bytu bude třeba vynaložit po celou dobu výstavby? Vyplněním tohoto si můžete spočítat cenu práce zdarma.

Výběr správného dodavatele

Výběr stavebního týmu je dnes skutečnou loterií, která ne vždy slibuje výhru. To platí zejména pro megaměsta a velká města naší země, ať už je to Moskva nebo Petrohrad. Lidé ze sousedních zemí sem přicházejí hledat velké peníze, kteří se hrdě nazývají „profesionálními staviteli“, ačkoli mají mlhavou představu o moderních materiálech a technologiích.

Na každém kroku Moldavané, Uzbekové, dělníci z Kyrgyzstánu, tesaři z okolních vesnic. Jak najít profesionálního dodavatele? A tady se při výběru stavebního týmu spouští ústní slovo: říká se, že soused dlouho „radil“ svému zetě jako mistra a při každé příležitosti ho chválil.

Zapomeňte na doporučení takových příznivců, protože dnes se opravami a stavebními pracemi zabývá každý, kdo není líný, a myslí si, že je mistr. Ve skutečnosti je velmi lehkomyslné posuzovat kvalitu odvedené práce z cizích slov. Kvalitu oprav u vás doma, a tím i bezpečnost vaší domácnosti, můžete věřit pouze specializovanému týmu pracovníků, kteří už v tomto odvětví „sežrali psa“.

Pokud máte takovou příležitost, pak by měl jeden tým provést všechny stavební a opravárenské práce - bude to mnohem levnější. Navíc lidé, kteří dlouhodobě harmonicky pracují ve stejném týmu, nebudou dělat přehlédnutí a chyby ve výstavbě. Neorganizujte na stavbě babylonské pandemonium, kdy je do všeho zapojeno mnoho stavebních týmů a v důsledku toho se odpovědnost za nedbalost přesouvá na sebe. Pamatujte, že byste neměli „měnit koně na přejezdu“, protože to slibuje značné peněžní náklady.

Typy dodavatelů

Na trhu stavebních, dokončovacích a rekonstrukčních služeb působí několik různých dodavatelů. Jedná se o stavební firmy, soukromé stavební týmy a mistry dokončovací práce. Chcete-li zjistit, jak vypočítat cenu práce, musíte se nejprve rozhodnout pro dodavatele.

Stavební firma

Výběr stavební firmy jako dodavatele je výhodnější pro vytížené lidi a pro opravy v jiném městě. A hlavní výhodou firem je kompetentní organizace pracovního procesu. Nepochybnou výhodou výběru stavební firmy je smlouva pro případ jakýchkoliv excesů.

Další výhodou je schopnost přilákat úzké specialisty a opravdu chytré řemeslníky. Souhlasíte, je správné, pokud jsou stropy a stěny vyrovnány sádrokartonem, barvou a tmelem - malířem atd. Další výhodou stavebních firem je existence smluv s dodavateli stavebních materiálů. Samozřejmě se nejedná o vaše úspory, ale jsou poskytovány záruky správné kvality. Hlavní nevýhodou je vysoká cena interiérové ​​práce a konstrukce.

Stavební tým

Od 90. let minulého století se chtěli mistři dokončovací práce dostat zpod střechy stavebních firem, aby se mohli vydat na sólovou plavbu a realizovat svůj potenciál. Hlavní konkurenční výhodou takových dodavatelů jsou náklady na dokončovací práce!

Součástí jsou kalkulace prací, kalkulace nákladů a množství stavebního materiálu, konzultace návrhu bezplatná služba kontrola objektu. Hlavní nepříjemnost spočívá v tom, že na této stavbě budete dělat mistra, takže na stavbu budete muset přijít skoro stejně jako do práce. Na druhou stranu jde o výraznou úsporu.

Další nepříjemností je neplnění podřízenosti, tzv. obeznámenost, která je však u dobře sepsané smlouvy vcelku překonatelná. Další nepříjemnost je široká specializace většina členů týmu, i když tato nevýhoda platí i pro malé firmy.

Single Master

Tento dodavatel má téměř stejné výhody a nevýhody jako forma najímání stavebního týmu. Na drobné opravy a drobné opravy je vhodné využít samostatné řemeslníky etapová renovace bydlení. Single master je navíc finančně nejvíce motivovaným a osobně nejodpovědnějším dodavatelem.

Ceny ve stavebnictví

Ceny za stavební práce na trhu hlavního města, moskevského regionu a dalších regionů jsou stanoveny na základě obecných zásad tvorby cen ve stavebnictví s přihlédnutím k některým technickým a ekonomickým vlastnostem, o kterých je užitečné vědět.

Inflace

Prvním faktorem, který ovlivňuje tvorbu cen ve stavebnictví, je doba trvání stavby nebo rekonstrukce. V podmínkách konstantní inflace se cena projektu bude lišit od skutečné, počáteční. Ceny stavebních prací jsou proto vyvíjeny s ohledem na časový faktor a inflační proces. Ceny za renovaci bytů v Moskvě, Moskevské oblasti, Petrohradu a dalších velkých městech jsou samozřejmě extrémně vysoké, takže si musíte předem naplánovat rozpočet a pečlivě analyzovat ceny různých dodavatelů.

Ošidit

Dalším kritériem, které ovlivňuje tvorbu cen ve stavebnictví, je „propagace“ stavební firmy. Pohádkové jsou samozřejmě ceny firem, které své služby inzerují každou minutu v televizi a na velkých billboardech v ulicích hlavního města a velkých měst. Ale firmy, ve kterých ceny za stavbu domů a rekonstrukci bytů dosahují nejvyšší hranice, nedávají stoprocentní záruku kvality provedené práce.

Na trhu jsou i „rozpočtové“ firmy, které nabízejí opravy, které „nezasáhnou“ peněženku. Kvalita materiálů a kvalifikace pracovníků však vzbuzují velmi, velmi vážné pochybnosti. Pokud tedy plánujete proměnu svého bytu, měli byste se zaměřit na pověst stavební firmy.

Charakteristika objektu

Stavební objekty se liší celkovými rozměry, počtem podlaží, plochou, materiály, ze kterých jsou konstrukční prvky vyrobeny. To platí i pro objekty, které se staví podle standardní projekty, protože každý z nich závisí na místních podmínkách, nemluvě o objektu, který se staví podle individuálního projektu.

Neustálá expozice klimatické faktory s celoroční údržbou stavby a instalační práce uvnitř i venku - také důležitá vlastnost. Výrobní proces se zpravidla provádí venku v různých klimatických podmínkách, které ovlivňují technologické procesy a jsou zohledněny při tvorbě nákladů na instalační práce.

Pamatujte, že ve stavebnictví nejsou ceny zpravidla stanoveny za dokončenou samostatnou stavbu nebo objekt, ale za určité typy stavebních, instalačních a dokončovacích prací nebo hotových konstrukčních prvků.

Je to dáno tím, že do procesu výstavby se může zapojit velké množství vysoce specializovaných zadavatelských organizací, jejichž výrobky nejsou předmětem připraveným k prodeji, ale určitými druhy jimi vykonávaných prací. Náklady na dokončený objekt jsou tedy součtem cen provedených prací nebo jednotlivých staveb.

Náročnost práce

Cenu montáže nebo stavebních prací do značné míry ovlivňují použité stavební technologie a použité zařízení. Proto různé stavební organizace mají různé ceny za renovace bytů v Moskvě. Nejprve se sami rozhodněte, jakou renovaci chcete ve svém domě vidět. Existují takové typy oprav:

• Cenově výhodné opravy se provádějí při zařizování dětských pokojů, před prodejem či pronájmem bytu nebo když mají majitelé omezený rozpočet.
• Větší opravy se obvykle provádějí v novostavbách a bytech, které nebyly renovovány déle než 15 let.
• Opravy prémiové třídy se obvykle provádějí s cílem oživit designová řešení nebo přestavby bytů.

Cena oprav se odvíjí od náročnosti projektu a množství práce. V závislosti na rozsahu prací a u složitých oprav mohou být ceny sníženy, pokud je to uvedeno ve smlouvě mezi objednatelem a zhotovitelem. Více než 60 % celkových nákladů na stavební a montážní práce tvoří cena materiálů, konstrukcí a výrobků, což vede k výrazné závislosti ceny stavby na ceně stavebních výrobků.

Náklady na součásti stavebních prací

Pokud plánujete rekonstrukci svého domova, budete nepochybně chtít znát náklady na rekonstrukci. Kolik bude vše stát? Za co kromě stavebního materiálu musíte platit? Celková předpokládaná cena stavebního objektu se skládá z přímých nákladů, režijních nákladů spotřebitele a předpokládaného zisku stavební organizace.

Přímé spotřebitelské náklady

Přímé náklady tvoří cena stavebního materiálu a konstrukcí, které jsou nutné k provedení těchto stavebních a montážních prací, mzdy pracovníků a náklady spojené s provozem stavebních mechanismů a strojů, které se používají v procesu práce, jakož i další přímé náklady. Přímé náklady přímo souvisejí s provedením některého typu instalačních, stavebních nebo dokončovacích prací.

Náklady na používání stavebních strojů zahrnují náklady na dopravu, nakládku a vykládku, demontáž a instalaci, přeskupení zařízení v rámci staveniště, odpisy, náklady na palivo a elektřinu. Je zde také zahrnut plat strojníků.

Při kalkulaci ceny práce je nutné zohlednit další přímé náklady na odvoz přebytečné zeminy a zeminy, sněhu a suti ze staveniště. Podíl na přímých nákladech každého z prvků se liší v závislosti na druhu práce a použitých materiálech, mechanismech a konstrukcích.

V průměru bylo procento rozděleno takto: mzdy - 15-20%; konstrukce a materiály - 60-70%; použití stavebních strojů a zařízení - 10-15%, ostatní výdaje - 1-5%.

Režie spotřebitele

Spotřebitelské režijní náklady jsou náklady, které přímo nesouvisí s výrobním procesem stavebních výrobků, instalací určitých konstrukční prvky a výkon určitých druhů práce. Nepřinášejí přímé zvýšení objemu prací, ale přispívají k tomu nepřímo, neboť jsou zaměřeny na vytváření podmínek pro proces výstavby, její organizaci, údržbu a řízení.

Jedná se o výdaje na údržbu administrativního a řídícího a inženýrsko-technického personálu, opravárenské a skladové sklady, úhradu prostojů pracovního týmu z důvodu atmosférických podmínek a doplatek mistrům, úhradu dovolené a odvodů na sociální pojištění za zaměstnance, údržbu el. ostraha a požární ochrana staveb, jakož i zlepšování stavenišť.

Režijní náklady jako procento z částky přímých nákladů jsou 12-23%. Polofixní režijní náklady (administrativní a ekonomické, odpisy provizorních zařizovacích předmětů a staveb, údržba ostrahy a požární ochrany) činí 30-50 % režijních nákladů. Zkrácení délky stavebních prací vede k nižším režijním nákladům a šetří peníze pro zákazníka.

Odhadovaný zisk pracovního týmu

Odhadovaný zisk znamená plánovaný zisk stavební organizace, který je zahrnut do nákladů na objekt ve fázi projektování. Nezapomeňte, že plánovaný odhadovaný zisk se nevztahuje na náklady na stavební výrobky, například na náklady na sádrokartonové nebo laminátové práce. Plánované úspory jsou obvykle standardní nebo smluvní hodnoty. Jim normativní hodnota, činí zpravidla 6-8 % z celkové výše režijních a přímých nákladů.

Předpokládaný zisk stavební a montážní firmy je zdrojem tvorby finančních prostředků na modernizaci a doplnění vlastního provozního kapitálu, dohadů do rozpočtu dlouhodobého majetku a zdrojů financování vlastních investic. Takto plánované úspory slouží ke zlepšení životních podmínek strojírenského a technického personálu a dělníků. Další nezaúčtované náklady, které jsou součástí nákladů na dokončení bytu a stavební práce, zahrnují náklady na projekční a průzkumné práce a také vratné částky.

A nakonec

Při podepisování smlouvy se zhotovitelem mějte na paměti, že náklady na stavební práce objektu uvedeného v předběžné smlouvě by se v průběhu prací neměly exponenciálně zvyšovat. Mimochodem, také v aritmetice. Odhad předpokládá povinnou položku na nepředvídané události, tato částka by však neměla přesáhnout 2-3 % z celkových nákladů na celou stavbu.

Abychom se nedostali do problémů s náklady vnitřní dekorace a instalační práce, nezapomeňte na několik klíčových bodů:

1. Pokud byly některé materiály během procesu opravy poškozeny, vaši pracovníci by za ně měli nést odpovědnost, a proto by měli zaplatit.
2. Rozdělení prostředků se doporučuje provádět pouze v souladu s dříve podepsanou dohodou, nepřeplácejte více, než je částka uvedená v odhadu.
3. Náklady na provedení práce stavební tým bude o řád nižší než výroba stejného díla stavební firmou.

Co je to rozpočet peněžních toků (CFD)? Jak sestavit rozpočet příjmů a výdajů podniku? Jak zabránit převisu výdajů rozpočtu nad jeho příjmy?

Pokud má vaše podnikání příjmy, pak existují výdaje. Musíte tedy profesionálně spravovat rozpočet.

Čím více peněz, tím obtížnější je hospodařit. Pro správné rozdělování finančních prostředků a řízení platební schopnosti společnosti podnikatelé využívají rozpočet příjmů a výdajů a rozpočet peněžních toků .

To je Denis Kuderin, odborník na ekonomické a finanční otázky. V tomto článku vysvětlím, co jsou výše zmíněné pojmy a jak spravovat rozpočet aby podnikání bylo efektivnější.

Pohodlně se usadíme a čteme až do konce – ve finále najdete přehled spolehlivých firem, které pomohou zajistit rozpočtování v zařízení, plus tipy, jak zabránit tomu, aby výdaje firmy převyšovaly příjmy.

1. Co je BDR a BDDS a jak se liší

Dokonce rodinný rozpočetřízení není jednoduché. Kdo zkusil, ten ví, že peníze na každodenní útratu vždy nechá víc než jste očekávali. Musíte upravit výdaje, přidat do rozpočtu nové položky, na které jste v době jeho přípravy úplně zapomněli.

Představte si, jak obtížnější je řídit rozpočet velkého podniku. Pro jakékoliv podnikání stovky spotřebního materiálu a výdaje, které je třeba udělat.

Rozpočet není abstrakce, je to specifický koncept podpořený speciálními dokumenty. Každá společnost, dokonce sestávající ze 2 zaměstnanců, vede rozpočet příjmů a výdajů (BDR) a pokud možno i rozpočet peněžních toků (BCDS). Toto je základ.

Než přejdeme k praktickému významu těchto pojmů, definujme terminologii.

BDR- způsob dokladování transakcí, které tvoří příjmy a výdaje podniku. Takový dokument má zpravidla podobu jednoduché tabulky, která zohledňuje všechny ekonomické manipulace, které vedou k příjmu finančních prostředků nebo jejich výdajů. V tomto případě se zohledňuje nejen hotovost, ale i případné další příjmy a výdaje.

BDDS- způsob, jak odrážet pohyb peněžních toků v podniku. Tento dokument obsahuje pouze události, které mají peněžní hodnota.

Primárními dokumenty, které se používají při evidenci BDR transakcí, jsou úkony provedených prací a poskytnutých služeb, úkony převzetí a převodu hmotného majetku, jakékoli další dokumenty potvrzující příjmy a výdaje společnosti. Doklad je obdobou účetní sestavy „O výsledku hospodaření“.

Jaký je rozdíl mezi BDR a BDDS?

Tyto rozpočty jsou různé. cíle pro které jsou generovány. BDR se vyvíjí za účelem plánování zisku, které je společnost schopna obdržet za rozpočtové období. To zahrnuje všechny informace o hlavní náklady produkty a příjmy.

BDDS je navrženo pro distribuci peněžních toků. Odráží veškerou činnost organizace, která byla prováděna v hotovosti. S pomocí BDDS jsou sledovány všechny operace podniku na různých účtech.

Tabulka ukazuje transakce, které jsou zohledněny v rozpočtových dokumentech, které zvažujeme:

№	Operace	Odráží se v BDR	Odráží se v BDDS
1	Amortizace	Ano	Ne
2	Přecenění inventárních položek	Ano	Ne
3	Nedostatky zásob	Ano	Ne
4	Výrobní vada	Ano	Ne
5	Úvěry a půjčky	Ne	Ano
6	Pořízení dlouhodobého majetku	Ne	Ano
7	káď	Ano	Ano
8	Náklady na generální opravy	Ano	Ano

Oba rozpočty dohromady dávají jasnou představu o současné finanční situaci společnosti a jejích vyhlídkách. Obvykle začíná BDD, protože tento dokument je v "rozšířenějším" formátu.

BDR zahrnuje tři skupiny finančních ukazatelů – výnosy, náklady a zisky. Ten se vypočítá odečtením druhého od prvního.

BDDS je plán pro pohyb hotovosti na pokladně společnosti a na běžných účtech. Doklad odráží všechny plánované příjmy a odpisy finančních prostředků v důsledku hospodářských operací. BDDS chrání podnik před hlavní chybou - zůstat bez peněz na výkon hlavní činnosti.

Toto krátké video vysvětlí rozdíl mezi BDR a BDDS na příkladu nákupu chladničky.

2. Jaké činnosti jsou základem sestavení BDDS - 3 hlavní činnosti

Při sestavování zprávy BDDS se řídí tři aktivity podniky - operační sál(proud), investice a přímo finanční.

Zvažme je podrobně.

Typ 1. Provozní činnosti

Jedná se o hlavní činnost firmy – práci, která vytváří příjmy a výdej peněz. Jedná se o výrobu výrobků, prodej zboží, poskytování služeb, provádění prací, pronájem zařízení a další operace související s pohybem finančních prostředků.

Typ 2. Investiční činnost

Souvisí s nákupem nebo prodejem dlouhodobý majetek. Investování, stejně jako provozní činnost, je zaměřeno na dosažení zisku nebo dosažení prospěšného efektu pro společnost. V těchto činnostech se však hlavní provozní kapitál nezapojuje, ale používá se “ volný, uvolnit"peníze.

Příklad

Společnost „Safe Technologies“ investuje část svých aktiv do rozvoj alternativních zdrojů energie – založené na generátorech solární panely a vítr. Peníze jsou investovány do laboratorního výzkumu a vědeckého vývoje. Tyto finanční transakce jsou nutně zohledněny ve zprávě BDDS.

Typ 3. Finanční činnost

Vede ke změnám ve složení a velikosti fixního kapitálu společnosti. Jedná se například o přilákání a návratnost půjček nezbytných pro podnik k rozvoji nových oblastí výroby.

Rozpočet DDS zabraňuje nedostatku a přebytku pracovního kapitálu

Rozdělení činností společnosti do typů nám umožňuje vyhodnotit vliv všech tří oblastí na finanční stav společnosti a výši kapitálu, kterým disponuje.

Dobře navržený rozpočet peněžních toků zajišťuje, že finanční prostředky potřebné k provádění hlavní činnosti společnosti jsou vždy k dispozici.

BDDS vám také umožňuje efektivně využít přebytečné peníze podniku, protože hlavním principem podnikání je, že volné prostředky neleží na bankovních účtech, ale přinášejí ještě větší zisky.

3. Jak vzniká BDR - 5 hlavních fází

BDR je univerzální nástroj pro řízení podnikových procesů. Umožňuje optimálně využívat zdroje společnosti, posuzovat ekonomickou situaci podniku a plánovat další práci.

Dnes většina firem používá automatizované systémy pro správu a správu rozpočtu. Speciální programy snižují počet chyb, zkracují čas na výpočty a usnadňují práci zaměstnancům finančních oddělení podniku a center finanční odpovědnosti (CFD).

Před sestavením BDR je nutné sestavit a systematizovat místní rozpočty společnosti - výroba, řízení, rozpočet prodeje, rozpočet nákladů atd. BDR funguje jako dokument shrnující všechny tyto údaje.

Hlavním účelem BDR je účetnictví a prognózování finanční situace organizace. Jedná se o závěrečnou část firemního rozpočtu, špičku ledovce, jejímž základem jsou ukazatele všech firemních rozpočtů ve všech oblastech.

Podívejme se krok za krokem, jak se tvoří BDR.

Fáze 1. Kalkulace nákladů

Bez výdajů není příjem. Podle této prosté pravdy dávají finanční oddělení jakékoli společnosti přednost nákladům.

Co je zahrnuto ve výdajích:

• výrobní náklady;
• obchodní výdaje;
• manažerský;
• plat a daně;
• jiné výdaje.

Detailování výdajových položek závisí na cílech a možnostech firmy. Je zřejmé, že čím podrobněji jsou zohledněny náklady, tím jasnější je ekonomická situace, ve které se konkrétní objekt nachází.

Fáze 2. Výpočet příjmu

Příjmy jsou veškeré příjmy v majetku společnosti.

Tyto zahrnují:

• tržby;
• příjem ze služeb;
• příjmy z pronájmu;
• neprovozní příjem- úroky z půjček, kompenzace a jiné příjmy přímo nesouvisející s prodejem hlavních produktů.

Každá společnost má své zdroje příjmů, takže podrobnosti závisí na profilu a specifikách společnosti.

Fáze 3. Stanovení zisku

Zisk je kladný rozdíl mezi příjmy a výdaji. Pokud je rozdíl záporný, nejedná se již o zisk, ale o zisk léze. To znamená, že společnost hospodaří se ztrátou a jsou nutné zásadní změny ve výrobě a všech ostatních procesech.

Fáze 4. Plánování zisku

Protože zisk je hlavním zdrojem financování podniku, všechny jeho činnosti směřují k udržení a růstu pracovní kapitál . Peníze investované do výroby se musí vrátit co nejdříve- tento problém řeší profesionální plánování zisku.

Dalším cílem plánování je získat maximální užitek za minimální náklady, nikoli však na úkor ztráty kvality, ale na úkor racionální organizace práce a snížení souvisejících nákladů.

Současně jsou uspokojeny hlavní potřeby společnosti:

• vyplácení mezd a pobídek pro zaměstnance;
• akumulace finančních prostředků na modernizaci a rozšíření výroby;
• zaplacení závazků, stejně jako investorů a vlastníků společnosti;
• zvýšení ziskovosti podniku;
• zvýšení konkurenceschopnosti.

Přesnost prognózy je opět přímo ovlivněna co nejpodrobnějším rozepsáním nákladů a příjmů společnosti.

Fáze 5. Hlášení

Pouze profesionálové mohou podat kompetentní a objektivní zprávu. Pokud jste hlavou společnosti a pochybujete o způsobilosti svých zaměstnanců CFD, pak nejlepší možnost– delegovat rozpočtování na kvalifikovanou outsourcingovou společnost.

Specialisté třetích stran nejen sestaví podrobný BDD, ale v případě potřeby jej také poskytnou. Může to trvat déle, ale výsledek bude objektivnější.

4. Jak se BDDS sestavuje - 5 hlavních fází

Obecně je kompilace BDDS podobná tvorbě BDR, ale existují určité nuance.

Jak jsem řekl, jedině měnový příjmy a výdaje, které se promítnou do finančních dokladů.

Fáze 1. Nastavení hotovostního zůstatku

Nejprve je třeba nastavit povinný minimální zůstatek finančních prostředků. Hodnota tohoto ukazatele závisí na specifikách činnosti společnosti a pravděpodobnosti nepředvídaných situací. Ve finanční řeči se tomu říká „ Konečný zůstatek ».

Fáze 2. Stanovení příjmové strany

Rozpočtování výnosů je založeno na rozpočtu výnosů z prodeje a investic, dividend a úroků.

Existují dvě možnosti sběru informací:

1. Nahoru když plány na příjem materiálu pocházejí z různých oddělení a jsou pak shrnuty do jediné zprávy;
2. Vzhůru nohama kdy jsou dokumenty schváleny centrální finanční službou společnosti a následně přineseny vedoucím oddělení.

Fáze 3. Sestavení výdajové části

Výdajová část je tvořena na základě přímých nákladů - mzdové náklady, suroviny, režie, výroba, všeobecné obchodní náklady. To také zahrnuje náklady na investice a další finanční transakce na vrácení půjček, úroků a dividend investorům.

Fáze 4. Výpočet čistého peněžního toku

Čistý peněžní tok (někdy použijte anglický výraz Tok peněz) se vypočítá podle vzorce a ukazuje rozdíl mezi kladným a záporným zůstatkem za konkrétní časové období. Tento ukazatel charakterizuje současnou finanční situaci podniku a určuje jeho vyhlídky.

Když výdajová část rozpočtu převyšuje příjmy, nastává situace, která se nazývá „ hotovostní mezera ". Konečný zůstatek pak bude záporný. V takových případech přijímají opatření k odstranění mínusů – snížení nákladů nebo (v extrémních případech) využití vypůjčené a rezervovat prostředky na další podnikání.

Podniky, které nedokážou dlouhodobě eliminovat záporný zůstatek, směřující k bankrotu. Právě v takových společnostech se objevují nedoplatky na mzdách, neplní se dluhové závazky, tlačí se věřitelé a zisky nepokryjí běžné výdaje.

Fáze 5. Oprava a schválení

Poslední fází je úprava rozpočtu v souladu s aktuální ekonomickou realitou a jeho schválení vedoucími pracovníky podniku. Schválený rozpočet je oficiální dokument, kterým se řídí celý personál společnosti, ale především představitelé centrálního federálního okruhu.

5. Kde získat pomoc s BDD a BDDS - přehled TOP 3 poskytovatelů služeb

Vytvoření BDR a BDDS je odpovědná práce, kterou by měli provádět zkušení a kvalifikovaní zaměstnanci.

Pokud ve vašem podniku žádné nejsou nebo vaši specialisté nemají dostatečné znalosti, má smysl pozvat organizace třetích stran. Tuto práci budou vykonávat profesionálně, kvalifikovaně a plně, s využitím moderního softwaru.

Odborníci našeho časopisu studovali trh a vybírali tři nejspolehlivější a atraktivní společnosti z hlediska nákladů.

"ITAN" je aktuální rozpočtový systém pro komerční zařízení založený na 1C. Hlavní činností je formulace, implementace a automatizace finančního plánování v podniku zákazníka, organizace manažerského účetnictví, konsolidace finančních informací pro velké holdingy a společnosti s rozsáhlou sítí poboček.

Společnost byla založena v roce 1999. Mezi úspěchy patří vývoj univerzálních a integrovaných řešení založených na platformě 1C. Každým rokem se jedinečné produkty společnosti zdokonalují, stávají se jednoduššími a pohodlnějšími na správu. Posláním "ITAN" je přispívat ke zvyšování produktivity finančního řízení podniků.

Prodej a uvedení do praxe softwarové produkty 1C. Směry činnosti - rozpočtování, účetnictví, skladové a výrobní účetnictví, prodej, tok dokladů.

Společnost zaměstnává 56 vysoce kvalifikovaných a zkušených odborníků. Je zajištěna finanční odpovědnost zaměstnanců za výsledek. Za Minulý rok Firma získala 250 nových klientů. Další výhodou je metropolitní kvalita za regionální ceny. GOODWILL má mnoho hotové projekty v oblasti automatizace finančního, skladového, manažerského účetnictví.

3) První BIT

First BIT byla založena v roce 1997 několika mladými a ambiciózními odborníky na ekonomii a aplikovanou matematiku. Hlavní činností organizace je business development založený na současných IT technologiích. Nyní má společnost 80 kanceláří v Rusku, blízkých i vzdálených zahraničních zemích.

„First BIT“ zautomatizuje podnik ve všech nezbytných oblastech, včetně rozpočtování a manažerského účetnictví. Softwarové produkty a služby společnosti si vybralo již 2 500 tisíc zákazníků.

6. Jak zabránit tomu, aby výdaje rozpočtu převýšily jeho příjmy – 3 užitečné rady

Udržovat rozpočet profesionálně znamená neustále sledovat finanční výkonnostčinnosti. Jedním z účelů rozpočtování je zabránit tomu, aby výdaje převýšily příjmy.

Jak toho dosáhnout? Uveďte rady odborníků do praxe.

Tip 1. Disciplinujte personál při nakládání s finančními prostředky

Finanční kázeň je základem pro racionální rozdělení hmotných aktiv podniku.

Realita je postavena z fragmentů iluzí.
Protože iluze jsou obvykle navrženy bez ohledu
stavební a provozní náklady.
Aforismus

Světlana Kovtun,
vedoucí konzultant skupiny společností INTALV, Ph.D. n., Ph. D.

Konstrukční prvky, které ovlivňují rozpočtování projektu

Dokud je stavební podnikání stabilní a ziskové, někdy odpustí i vážné chyby v plánování a kompenzuje je s výraznou marží. Tato situace se však v blízké budoucnosti změní: pravidla trhu se zpřísňují, konkurence roste, marže se snižují. Rizika implementace stavební projekty lze výrazně snížit vytvořením efektivního systému řízení v rámci společnosti, zejména zavedením systému rozpočtování a.

V předchozích článcích zásady rozpočtování projektu investiční a stavební firmy a také problematika efektivní řízení financí, takže se tím nebudeme podrobně zabývat. Připomeňme pouze důležitý bod, že investiční a stavební společnosti (holdingy) zpravidla představují skupinu vertikálně integrovaných společností, které realizují všechny stupně investičních a stavebních projektů a tyto společnosti mají své vlastní charakteristiky.

Takové společnosti spojují mnoho funkcí: mají výrobní zařízení, provádíme smluvní práce, navrhujeme objekty, řídíme výstavbu a prodáváme vybudované plochy. To má vliv na utváření finanční struktury, která se nemusí shodovat s organizační, protože je postavena podle jiných principů.

Vychází z rozpočtů aktuálních projektů. Není vyloučena potřeba tvorby investičních rozpočtů, které vyžadují pozornost a zdroje společnosti, pokud má společnost rozvojové projekty zaměřené na zvýšení potenciálu společnosti. Hlavní rozdíly mezi těmito dvěma typy projektů, a tedy i rozpočty v rámci stejné společnosti, jsou v tom, že mají různé cíle a jsou sestavovány pro různé objekty rozpočtu.

Kromě rozpočtů projektů se sestavuje většina nám známých funkčních rozpočtů. Veškeré plánování však začíná u projektů a následně lze informace o projektech sloučit např. do konsolidovaného rozpočtu nákupů a zásob materiálu, rozpočtu mezd, rozpočtu administrativních výdajů atp.

Ve stavebnictví se tedy paralelně provádějí dva druhy rozpočtování - projektové rozpočtování a podnikové rozpočtování jako celek. Pro obchodní účely jsou rozpočty projektů, bez ohledu na načasování jejich realizace, rozděleny na měsíční, čtvrtletní a roční s přihlédnutím k frekvenci porovnávání plánovaných a skutečných dat nezbytných pro účely řízení.

V každé společnosti je jedním z prvních kroků identifikace faktorů, které omezují podnikání společnosti. Vzhledem ke specifikům stavebnictví (významná doba realizace projektu, technologické vlastnosti stavby) je ve většině případů primární rozpočet stavby. To je způsobeno skutečností, že mimořádně důležitým faktorem je převzetí stavebních prostor a schválení počáteční dokumentace pro povolení a odhad. Stavební cyklus nezávisí na prodejním plánu a sestavení rozpočtového procesu na základě prodejního rozpočtu, jak se děje ve většině obchodních a výrobních společností, je ve stavebnictví problematické. A protože ceny nemovitostí v hotové podobě jsou mnohem vyšší než ve fázi výstavby, je vhodné hotovou nemovitost prodat blíže k dokončení stavby. Pokud jde o bytovou výstavbu, mělo by se prodat jen tolik bytů, kolik je potřeba finančních prostředků na financování stavebních prací v každé fázi.

Struktura rozpočtu je první fází rozpočtování projektu.

Struktura rozpočtu (složení formulářů rozpočtu a jejich vztah) individuální pro každou konkrétní společnost. Přibližný soubor rozpočtů pro investiční a stavební společnost zahrnuje:

• rozpočty nákladů na každý ze stavebních projektů;
• konsolidované funkční rozpočty na úrovni společnosti jako celku:
  • rozpočet na předprojektovou přípravu a návrh;
  • rozpočet na přímé náklady na materiál;
  • rozpočet na přímé mzdové náklady;
  • rozpočet na organizaci a údržbu výstavby (rozpočet všeobecných výrobních nákladů);
  • rozpočet stavby (konsolidovaný z rozpočtů stavebních projektů);
  • rozpočet na provoz strojů a mechanismů;
  • rozpočet na nákupy a zásoby materiálu;
  • příjmový (prodejní) rozpočet;
  • marketingový rozpočet;
  • rozpočet na administrativní výdaje;
  • rozpočet na ostatní příjmy a výdaje;
  • rozpočet na vyrovnání s bankami (úvěrový plán);
  • investiční rozpočet (rozpočet rozvoje);
  • rozpočet příjmů a výdajů (BDR);
  • rozpočet peněžních toků (BDDS);
  • předpovědní zůstatek.

Přibližná struktura a posloupnost pro tvorbu konsolidovaného rozpočtu investiční a stavební společnosti (za předpokladu, že se na provádění prací nepodílejí organizace třetích stran) jsou uvedeny v postava .

Některé rozpočty si sestavujeme sami (dále jen CFD), následně se konsolidují a tvoří rozpočty na úrovni společnosti jako celku (např. BDR,); ostatní jsou sestavovány na úrovni holdingu. Pro zjednodušení postupu konsolidace by všechny CFD měly používat jednotné formáty rozpočtu vyvinuté finančním oddělením a schválené generálním ředitelem. Při konsolidaci je také nutné vyloučit vnitřní obraty mezi holdingovými divizemi.

Ve skutečnosti je rozpočet výstavby na úrovni společnosti jako celku konsolidovanou informací o odhadech nákladů na stavební projekty. A jelikož je rozpočet stavby prvotním pojítkem při tvorbě konsolidovaného rozpočtu, je tomu tak výdajové rozpočty stavebních projektů jsou cihly tvoří základ celého finančního modelu investiční a stavební společnosti.

Ve skutečnosti je vše propojeno

V rozpočtech investiční a stavební společnosti jsou naturální a finanční část. V modelu konsolidovaného rozpočtu by činnosti prováděné pro každou fázi každého projektu měly být spojeny se všemi hlavními prvky finanční a ekonomické situace společnosti - příjmy / výdaje, příjmy / platby, aktiva / pasiva. Pokud takové spojení není vybudováno, pak vám kvalita rozpočtového systému neumožní kompetentně řídit společnost a její výkonnostní ukazatele. Ve stavebních firmách je nutné pro každý objekt vypracovat plán, který popisuje objemy použitých materiálových a pracovních zdrojů. Na jeho základě jsou sestavovány odhady, které jsou následně konsolidovány do finančních rozpočtů. Vše výše uvedené platí i pro sledování plnění rozpočtů: plnění rozpočtů je kontrolováno jak věcně, tak hodnotově.

Plán projektu by měl obsahovat seznam všech etap a činností s uvedením načasování jejich realizace. Příklad takového plánu je uveden v stůl 1

Vidíme to v stůl 1 , kromě načasování realizace aktivit jsou uvedeny náklady na jejich realizaci. Nejsou však okamžitě identifikováni. Pro vytvoření rozpočtu na základě akčního plánu je nutné určit, jaké zdroje budou potřeba k realizaci jednotlivých aktivit v plánu projektu. Za tímto účelem pro každý projekt a kompletní seznam všechny použité zdroje (tabulka 2) .

Kromě toho můžete sestavit prohlášení o požadavcích na zdroje, které přesně popisuje, jaké materiálové zdroje, v jakých objemech a v jakých obdobích jsou pro tento projekt potřeba. (tabulka 3)

Ve výše uvedeném příkladu se předpokládá, že náklady na zdroje jsou v průběhu projektu konstantní. Určitou dynamiku však lze do výpočtů zahrnout – to je zásadní bod v kontextu neustálého růstu cen zdrojů a rostoucí inflace. K tomu se měsíčně sestavuje tabulka obsahující seznam zdrojů potřebných pro realizaci projektu, zapisují se do ní informace o cenách zdrojů s přihlédnutím k prognózám měsíčních změn cen v závislosti na úrovni inflace a situace na trhu.

Po určení úplného seznamu všech zdrojů jsou tyto propojeny s každou projektovou aktivitou. Je lepší, když se to dělá v automatizovaný systém. Pro každou akci jsou určeny druhy zdrojů a objem jejich využití. Poté můžete vytvořit rozpočet pro náklady projektu v kontextu činností a zdrojů (tabulka 4) . Stanovením objemu výdajů na zdroje pro každou akci a sestavením seznamu zdrojů včetně jejich nákladů vynásobením objemu náklady získáme údaje o nákladech.

V tabulka 4 ve sbalené podobě jsou uvedeny informace o objemu využití zdrojů pro každou aktivitu. Formát tabulky však může být podrobnější a poskytuje podrobné údaje o nákladech pro každý zdroj, aktivitu a fázi projektu. Všechny jsou vázány na načasování projektu.

Tyto informace jsou konsolidovány pro všechny projekty a slouží k přípravě rozpočtu stavby, rozpočtu na nákup materiálu (zdrojů) a zásob a dalších rozpočtů pro společnost jako celek.

Uveďme ještě jeden významný bod týkající se tvorby rozpočtu společnosti. Většina jejích útvarů (investiční společnost, projektová kancelář, generální dodavatelé atd.) se podílí na realizaci každého projektu velké investiční a stavební společnosti.

Rozpočet firmy jako celku je kombinací rozpočtů jednotlivých stavebních projektů a rozpočtu kanceláře (správcovské společnosti), což je nepřímý náklad (viz obrázek.) . Aby bylo možné co nejpřesněji vyhodnotit výsledky každého stavebního projektu, je zapotřebí mechanismus pro přidělování nepřímých nákladů projektům.

Pro tyto účely je nutné vyvinout jednotnou analytickou referenční knihu „Klasifikátor nákladů“ pro stanovení postupů a základů pro účtování. Tvorba výnosů a příjem výnosů je nerovnoměrný, proto jsou nejčastěji hlavním základem pro rozdělení nepřímých nákladů náklady přímé.

Jako základ pro rozdělení nepřímých nákladů se také používají postavené měřiče, materiálové náklady a mezní příjmy.

Specialista ve výrobně-technickém oddělení musí u každého objektu zkontrolovat veškeré podklady pro vykazování, zejména podklady pro odpis materiálů. A to lze provést pouze v případě, že existuje vazba množství práce na zdroje.

ziskové podnikání

Pro účely analýzy ekonomické efektivnosti projektu nestačí pouze výdaje, je nutné plánovat příjmy. A je zde důležitá nuance.

Ve stavebních společnostech jsou výnosy po dobu trvání stavební smlouvy zaúčtovány na základě stupně dokončení prací k rozvahovému dni. To znamená, že společnost nemá příjem každý měsíc.

Mínus. Společnost, která má několik velkých zařízení, nemůže sestavit rozpočet příjmů a výdajů, který by byl informativní z hlediska analýzy práce, protože tento rozpočet bude ve většině měsíců odrážet pouze výdaje a pouze v některých měsících - prudké nárůsty zisku (v měsíce, ve kterých budou uznány příjmy z vybudovaných zařízení). Využití BDR při realizaci projektů je tedy orientační a zbytečné.

Co dělat? Můžete se omezit na kompilaci pouze BDDS. Rozpočtový systém, založený pouze na BDDS, má však značná omezení, neumožňuje analyzovat efektivitu projektů, návratnost investic a obecně analyzovat finanční a ekonomickou situaci společnosti.

Můžete použít následující přístup. V účetní závěrce se výnosy stále vykazují v období, ve kterém byl zejména podepsán akceptační list.

Ve farmářském (manažerském) účetnictví můžete využít prvky své politiky manažerského účetnictví. Celý projekt je rozdělen do etap. Každá etapa má své vlastní činnosti a náklady. V manažerském účetnictví může společnost odrážet postupné dodávání předmětu a vykazovat výnosy pro každou fázi. Ano a ve finančním účetnictví při provádění stavebních prací smluvním způsobem lze podepisování úkonů mezi objednatelem a zhotovitelem provádět měsíčně.

Tato možnost je vhodnější pro účely řízení a umožňuje promítnout odpis nákladů na stavební práce v účetnictví zhotovitele.

Existuje však omezení: v době, kdy je stavba dokončena, mohou ceny vzrůst a s tímto přístupem není možné vypočítat příjem s velkou přesností. Pro uznání příjmu je ještě jedna důležitá podmínka, musíte mít jistotu, že příjem skutečně dostanete.

Tento článek pojednává o obecné struktuře rozpočtů investiční a stavební společnosti a zásadách pro tvorbu rozpočtů stavebních akcí, které jsou první fází při sestavování konsolidovaného rozpočtu společnosti. Další kroky v procesu tématického rozpočtování jsou pro jiné publikace.